Thuế và quản lý thuế

*THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ*Mục tiêu Sau khi học xong phần này, sinh viên có thể:Phân biệt thuế với các nguồn thu khác của Nhà nướcNhận biết các tiêu chí đánh giá hệ thống thuếTrình bày các nội dung cơ bản trong quản lý thuế*Nội dungCác vấn đề cơ bản về thuếKhái quát các loại thuế ở Việt NamQuản lý thuế*1. Các vấn đề cơ bản về thuếKhái niệm, đặc điểm, vai trò của thuếPhân loại thuếCác yếu tố kỹ thuật của một sắc thuếCác tiêu chí đánh giá một hệ thống thuế*1.1.1. Thuế là gì? Thuế là khoản chuyển giao thu nhập bắt buộc từ các cá nhân và tổ chức cho Nhà nước theo mức độ và thời hạn được pháp luật qui định để đảm bảo thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước*1.1.2 Đặc điểm của thuếĐược luật hoáMang tính bắt buộcChuyển giao thu nhập không gắn trực tiếp với quyền lợi của người nộpĐược thực hiện dựa trên các cơ sở và tiêu thức định trước*1.1.3 Vai trò của thuếLà nguồn tài chính cơ bản và bền vững của NSNNPhân bổ lại các nguồn lực trong xã hội: Điều tiết kinh tế vĩ môPhân phối lại thu nhập giữa các cá nhân trong XH: Đảm bảo công bằng xã hội*1.2. Phân loại thuếHệ thống thuếThuế gián thuThuế trực thuThuế đánh vào thu nhậpThuế đánh vào tài sảnThuế đánh vào tiêu dùngThuế thu nhập CNThuế thu nhập DNThuế nhà đấtThuế SD đất NNThuế VATThuế TTĐBThuế XNK*1.3. Các yếu tố kỹ thuật của một sắc thuếĐối tượng nộp thuế: Ai là nguời phải nộp khoản thuế này cho Nhà nước?Đối tượng tính thuế: Cơ sở nào để tính thuế? Thuế suất và biểu thuế *1.4. Các tiêu chí đánh giá một hệ thống thuếTính đơn giản, thuận tiệnTính hệ thốngTính ổn địnhTính công bằngTính hội nhậpTính hiệu quả *2. Giới thiệu hệ thống thuế của Việt NamThuế giá trị gia tăng (VAT)Thuế tiêu thụ đặc biệtThuế xuất nhập khẩuThuế thu nhập doanh nghiệpThuế thu nhập cá nhânThuế sử dụng đất nông nghiệpThuế tài nguyênThuế nhà đấtThuế chuyển quyền sử dụng đất *2.1. Thuế VATLà thuế gián thu, đánh vào tiêu dùng hàng hoáCơ sở tính thuế: Giá trị gia tăng phát sinh trong kỳ nộp thuếThuế suất: 0%, 5%, 10%, 20%Phương pháp tính thuế: - Phương pháp VATđr - VAT đv - Phương pháp khoán thuế Là nguồn thu lớn , không đánh thuế trùng, thúc đẩy xuất khẩu*2.2. Thuế Tiêu thụ đặc biệtLà thuế gián thu, đánh vào tiêu dùng hàng hoáCơ sở tính thuế: Giá trị hàng hoá SX và lưu thôngThuế suất: theo tỷ lệ %, ấn định cho từng loại hàng hoáThuế TTĐB là nguôn thu lớn, có tác dụng điều tiết tiêu dùng*2.3. Thuế XNKLà thuế gián thu, đánh vào hàng hoá được vận chuyển qua biên giới một quốc giaCơ sở tính thuế: Giá trị hàng hoáThuế suất: theo tỷ lệ %, ấn định cho từng loại hàng hoáThuế XNK có vai trò quan trọng trong TMQT: bảo hộ SX trong nước; thúc đẩy XK, điều tiết tiêu dùng*2.4. Thuế Thu nhập doanh nghiệpLà thuế trực thuCơ sở tính thuế: lợi nhuận của các cơ sở SXKDThuế suất: 28 %Lợi nhuận tính thuế: Doanh thu – chi phí hợp lýCó các qui định về ưu đãi thuế*2.5. Thuế Thu nhập cá nhânLà thuế trực thuCơ sở tính thuế: thu nhập của các cá nhânThuế suất: thuế suất luỹ tiến 0 – 35%Phương pháp tính thuế: TN – các khoản giảm trừCó các qui định bổ sung về thu nhập bất thường*2.6. Thuế sử dụng đất nông nghiệpLà thuế trực thuCơ sở tính thuế: diện tích, hạng đất NN được sử dụngLà nguồn thu thường xuyên, ổn định của NSNN*2.7. Thuế tài nguyênĐánh vào việc khai thác tài nguyên quốc giaCơ sở tính thuế: Số lượng, giá trị tài nguyên khai thácThuế suất: đa dạng, cụ thể đối với từng loại tài nguyênLà nguồn thu lớn của NSNN, có vai trò quan trọng trong bảo về tài nguyên quốc gia*2.8. Thuế nhà đấtĐánh vào việc sử dụng nhà, đấtCơ sở tính thuế: diện tích, hạng nhà, đấtLà nguồn thu ổn định của NSNN, điêu tiết công bằng*2.8. Thuế chuyển quyền sử dụng đấtĐánh vào việc chuyển nhượng QSD đấtCơ sở tính thuế: Giá trị đất (diện tích, hạng đất) Thuế suất: 4%Kiểm soát việc sử dụng nhà đất và thị trường bất động sản*3. Quản lý thuếMục tiêu quản lý thuếNội dung quản lý thuế*3.1 Mục tiêu quản lý thuếHuy động đầy đủ, kịp thời số thu NSNN từ thuếPhát huy cao nhất vai trò của thuếĐảm bảo thực thi nghiêm pháp luật thuế*3.2 Nội dung quản lý thuếXây dựng và ban hành các luật thuếTổ chức quản lý thu thuếThanh tra thuế*3. Tổ chức quản lý thu thuếTổ chức quản lý đối tượng nộp thuếQuy trình thu nộp thuếHỗ trợ đối tượng nộp thuế