Thực trạng và giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác kiểm toán nội bộ tại Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Nasteel Vina

nội bộ Bên cạnh việc số lần kiểm tra kiểm soát từ xa, việc áp dụng công nghệ tin học vào kiểm tra còn nhiều bất cập. Hiện số máy vi tính trang thiết bị cho phòng kiểm tra, kiểm toán nội bộ còn ít, chi phí cao. Trên thực tế muốn nắm được thông tin về đối tượng cần kiểm tra, Công ty phải kiểm tra tại chỗ (theo định kì hoặc đột xuất), hoặc phải chờ các báo cáo đựoc gửi từ đối tượng được kiểm tra đến cho phòng kiểm tra dưới hình thức bản báo cáo trực tiếp. Hai biện pháp giải quyết tồn tại về công tác kiểm soát từ xa và ứng dụng tin học trong kiểm tra hết sức quan trọng. Hai yếu tố này phải đựợc thực hiện song song, đồng bộ vì chúng có quan hệ mật thiết với nhau. Nếu công tác kiểm soát từ xa được tăng cường nhưng vẫn làm bằng phương tiện thủ công là “đợi” các phòng gửi thông tin đến mà không áp dụng máy vào kiểm soát từ xa thì kết qủa, tác dụng kiểm tra có tăng nhưng chi phí vẫn cao, không đảm bảo hiệu quả kiểm tra. Áp dụng kiểm tra đột xuất Về mặt bản chất kiểm tra đột xuất không phải là kiểm tra định kì nhưng có thể là kiểm tra tại chỗ hoặc là kiểm soát từ xa. Đặc trưng của công tác kiểm tra đột xuất là bí mật hơn kiểm tra định kì (vì thời gian đối tượng kiểm tra không được biết). Mặt khác là để nắm được nhũng thông tin chính xác, khách quan hơn tình trạng cho vay, dư nợ của các bộ phận kinh doanh mang tính chất răn đe để các bộ phận làm tốt hơn. Do vậy, hoạt động này cần phải tăng cường hơn, nhằm phát hiện ngăn ngừa các sai phạm của cán bộ cũng như các sai phạm trong giao dịch giữa công ty với khách hàng để có biện pháp quản lý đúng đắn. Muốn vậy, khi thực hiện công tác này tổ kiểm toán nội bộ cần phải có một hệ thống thông tin tương đối hoàn chỉnh về đối tượng được kiểm tra; kiểm toán để có thể nắm bắt được các vấn đề, những khâu trọng yếu được cán bộ xử ký như thế nào? hay nắm được tình hình, theo dõi thu nợ ra sao? để có thể tư duy đúng đắn khi kiểm tra kiểm toán nội bộ đột xuất. Đảm bảo tính độc lập của Kiểm toán viên và của bộ phận KTNB Xuất phát từ những nguyên nhân mô hình tổ chức và cơ chế tổ chức, là hạn chế gây ra nhiều khó khăn cho bộ phận kiểm tra, kiểm toán nội bộ của công ty khi hoạt động. Tính độc lập có ý nghĩa quyết định tới chất lượng của cuộc kiểm toán. Do đó, để đảm bảo được tính độc lập cho kiểm toán viên nội bộ, lãnh đạo phải trao cho kiểm toán viên một quyền hạn đủ rộng; các khía cạnh cần kiểm tra phải được thực hiện triệt để, để đảm bảo các nguyên tắc nghề nghiệp phải được thực hiện đầy đủ. Mặt khác, cán bộ kiểm tra, kiểm toán cũng phải hoạt động thực sự nghiêm túc, tạo sự tin tưởng nơi lãnh đạo và các phòng ban nghiệp vụ khác, để tạo ra sức nặng trong tiếng nói của kiểm toán viên. Cần chỉ ra số lượng kiểm tra kiểm toán cụ thể Kết quả kiểm tra chưa cao (cả về số lựợng, chất lượng): kiểm tra biết có sự sai lệch trong hợp đồng kinh tế nhưng chưa chỉ ra được số lượng chính xác mà chỉ nói chung. Các cán bộ của bộ phận kiểm tra, kiểm toán nội bộ của Công ty khi lập báo cáo nên trình bày rõ số lượng hay các hóa đơn, các chứng từ có liên quan đến vấn đề mình phát hiện được; tạo tính thuyết phục đối với người lãnh đạo, (Giám đốc đơn vị) được kiểm tra kiểm toán và người tham khảo. Thực hiện đầy đủ chức năng của KTNB Giải quyết khó khăn này không chỉ thuộc trách nhiệm của kiểm toán viên, của lãnh đạo mà còn phụ thuộc rất nhiều vào sự quản lý của Nhà nước, các văn bản liên quan đến lĩnh vực này cũng chưa đề cập cụ thể, vì vậy đòi hỏi các cơ quan Nhà nước có thẩm quyền phải tạo hành lang pháp lý đầy đủ để chức năng của kiểm toán phát huy hết tác dụng. Nâng cao trình độ của Kiểm toán viên Nâng cao trình độ của kiểm toán viên bằng cách cử đi học các lớp nghiệp vụ một cách bài 10Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên Đỗ Thị Thúy Phương và Đtg Tạp chí KHOA HỌC & CÔNG NGHỆ 103(03): 3 - 8 8 bản, học hỏi cách làm việc của các công ty, đơn vị. Mở những lớp tập huấn nâng cao nhận thức tuyên truyền các vấn đề liên quan đến nghề nghiệp kiểm toán nội bộ như tin học về các phần mềm kiểm toán, sử dụng máy tính thành thạo, trang bị đầy đủ các kiến thức về luật pháp để thực hiện đúng đắn công việc của mình. Nâng cao cơ chế tổ chức và cơ chế hoạt động của bộ phận KTNB Với mô hình cơ cấu tổ chức và cơ chế hoạt động như: bộ phận kiểm toán nhỏ, số lượng kiểm toán viên còn ít. Làm giảm tính chủ động, độc lập trong công tác kiểm tra, kiểm toán. Lãnh đạo Công ty nên chú trọng vấn đề: cần tăng thêm chuyên viên kiểm toán và mở rộng bộ phận này. Do đó, công ty nên thành lập một bộ phận kiểm toán tách riêng độc lập. KẾT LUẬN Trong giai đoạn hiện nay, kiểm toán nói chung và KTNB nói riêng đang là vấn đề nóng bỏng được nhiều người quan tâm. Đặc biệt, KTNB được xem là một trong những biện pháp hữu hiệu giúp cho các doanh nghiệp phòng chống rủi ro, đứng vững trên thị trường. Sự ra đời của bộ phận KTNB nhằm mục đích: Giám sát một cách độc lập các hoạt động chức năng trong doanh nghiệp; Xem xét các số liệu tài chính, các thủ tục thực hiện và đưa ra các nhận xét, đánh giá về chất lượng và độ tin cậy của thông tin kinh tế - tài chính; Trợ giúp cho hệ thống quản lý doanh nghiệp trong việc nâng cao hiệu lực hoạt động, đẩy mạnh và phát huy hệ thống kiểm soát nội bộ, thực hiện các điều tra đặc biệt đáp ứng yêu cầu quản lý và bảo vệ tài sản của doanh nghiệp. Như vậy, tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp là rất cần thiết tuy nhiên tuỳ theo quy mô, lĩnh vực hoạt động của doanh nghiệp mà tổ chức bộ máy KTNB cho phù hợp và nên thực hiện một số giải pháp như chúng tôi đã đề xuất ở trên để tổ chức công tác KTNB trong doanh nghiệp đạt hiệu quả nhất. TÀI LIỆU THAM KHẢO [1]. Bộ tài chính, “Quy chế kiểm toán nội bộ” áp dụng cho DNNN ban hành kèm theo quyết định số 832 TC/QĐ/CĐKT ngày 20/10/1997 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. [2]. Bộ tài chính, “Hướng dẫn thực hiện kiểm toán nội bộ tại DNNN” [3]. Bộ tài chính (2006), Các văn bản pháp luật về kiểm toán, Nhà xuất bản Tài chính, Hà Nội. [4]. TS. Bùi Hải Ninh, TS. Nguyễn Đình Hựu, TS. Lê Quang Bính, ( 1998), “Kiểm toán nội bộ-tài liệu phục vụ bồi dưỡng kiểm toán viên, Nxb Tài chính [5]. Victor Z.Brink & Herbert Witt, ( 2000), Kiểm toán nội bộ hiện đại, Nxb Tài chính. SUMMARY EVALUATION AND SOLUTIONS TO IMPROVE INTERNAL AUDIT EFFECTIVENESS OF NASTEEL VINA CO.,LTD Do Thi Thuy Phuong* College of Economics and Business Administration - TNU Internal audit is an independent appraisal function of an organisation to review the performance of internal operations for management requirement. The roles of internal audit are independent assessment of functional operations in the organisation; review the quality and confidence of economic and financial information; as0sist the management function through strengthening the internal control system and conduct special assessments required. Therefore, the establishment of internal audit is essential for any company. In order to increase the effectiveness of this system, the solutions given in this study should be considered. Key words: Audit, Internal audit, Errors, Mistakes, Internal control. Ngày nhận bài:30/8/2012, ngày phản biện: 14/9/2012, ngày duyệt đăng:26/3/2013 * Tel: 0912 551531, Email: Thuyphuong@tueba.edu.vn 11Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên