Quản lý thuế

huế TTĐB, Luật thuế BVMT, Luật thuế GTGTHồ sơ hoàn thuế: Theo Luật QLT quy địnhCông văn đề nghị hoàn thuếCác chứng từ liên quan đến hồ sơ hoàn (tùy từng trường hợp sẽ có các chứng từ khác nhau)Thông tư đơn giản HS chỉ cần công văn trong đó nêu rõ các thông tin.** Phân loại hồ sơ hoàn thuế1- Hồ sơ hoàn trước kiểm tra sau:Người nộp thuế chấp hành tốt pháp luật về thuếGiao dịch được thanh toán qua ngân hàng theo quy định của pháp luậtThông tư quy định bổ sung các điều kiện :Thời gian NNT hoạt động XK, NK: tối thiểu 365 ngày; trong thời gian 365 ngày trở về trước phải được CQHQ xác định không bị xử lý về BL; trốn thuế; không quá 02 lần xử lý về hành vi vi phạm. Không có trong danh sách nợ thuế. Không thuộc diện kiểm tra trước** Phân loại hồ sơ hoàn thuếThời hạn giải quyết : là 06 ngày kể từ ngày nhận đủ hồ sơ . Sau hoàn thuế CQ HQ phải thực hiện kiểm tra hồ sơ theo nguyên tắc QLRR trong 10 năm2- Hồ sơ kiểm tra trước hoàn thuế sau:Hoàn thuế theo quy định của điều ước quốc tếNgười nộp thuế đề nghị hoàn lần đầuHoàn trong thời hạn 2 năm kể từ thời điểm bị xử lý về hành vi trốn thuế** Phân loại hồ sơ hoàn thuếKhông thanh toán qua ngân hàngDN sáp nhập, chia tách giải thể, phá sản....Hết thời hạn thông báo của cơ quan thuế nhưng người nộp thuế ko bổ sung hồ sơ hoàn thuế NTT nợ chứng từ TT tại thời điểm nộp HS hoàn thuế Hàng hóa NK phải có giấy phép, đảm bảo QLNN về kiểm dịch, vệ sinh ANTP, kiểm tra chất lượng. Các trường hợp theo quy định của BTC (TT của BTC bổ sung thêm 5 TH kiểm tra trước) ** Phân loại hồ sơ hoàn thuếThời hạn giải quyết: Hồ sơ kiểm tra trước hoàn thuế sau thì chậm nhất là 40 ngày kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hoàn thuế cơ quan thuế phải ra quyết định hoàn thuế hoặc thông báo bằng văn bản lý do không hoàn thuếQuá thời hạn cơ quan quản lý thuế không ra quyết định hoàn thì ngoài số tiền thuế phải hoàn phải trả tiền lãi theo quy định của Chính phủ**Thẩm quyền xử lý hoàn thuế Cơ quan nào thu thuế thì cơ quan đó thực hiện hoàn thuế Trường hợp hoàn thuế GTGT: Thuế GTGT nộp nhầm nộp thừa khâu NK do cơ quan HQ hoàn trả theo quy định tại TT 150/2013/TT-BTC và hướng dẫn tại công văn số 18304/BTC-TCHQ ngày 16/12/2014 của BTC.(Số thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp; Hàng SXXK, hàng XK bị trả lại, NK sau tái xuất)**Thời hạn nộp hồ sơ hoàn thuếThông tư số 128/2013/TT-BTC:Trường hợp đã nộp thuế: DN tự quyết định thời hạnTrường hợp chưa nộp (hs không thu): 60 ngày kể từ tờ khai XK cuối cùng đối với TK NK đề nghị hoàn thuế (đ/v hoàn thuế NK) hoặc kể từ kể từ tờ khai NK cuối cùng đối với TK XK đề nghị hoàn thuế (đ/v hoàn thuế XK) **Thời hạn nộp hồ sơ hoàn thuếDự thảo TT thay thế TT 128: HS không thu thuế NK: - Hàng SXXK thì thời hạn nộp hồ sơ là 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính của DN hoặc được nộp nhiều lần trong năm- Các trường hợp khác là 60 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai hàng hóa xuất khẩu cuối cùng. HS không thu thuế XK: 60 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai NK cuối cùngĐ/v hàng SXXK người nộp thuế chưa phải kê khai nộp thuế GTGT đối với NLVT chưa SX còn tồn kho** Miễn, giảm thuế, xóa nợ tiền thuế, tiền phạt**Miễn, giảm thuếLuật Quản lý thuế quy định cụ thể về :Hồ sơ miễn, giảm thuế Việc nộp và tiếp nhận hồ sơ miễn thuế, giảm thuế Thời hạn giải quyết hồ sơ miễn, giảm (03 ngày làm việc kể từ khi nhận đầy đủ hồ sơ)** Xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạtTrường hợp được xoá nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt: Doanh nghiệp bị tuyên bố phá sản đã thực hiện các khoản thanh toán theo quy định của pháp luật phá sản mà không còn tài sản để nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt.Cá nhân được pháp luật coi là đã chết, mất tích, mất năng lực hành vi dân sự mà không có tài sản để nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt còn nợ.**Các khoản nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt của người nộp thuế mà cơ quan quản lý thuế đã áp dụng tất cả các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế và các khoản nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt này đã quá mười năm, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, nhưng không có khả năng thu hồi.** Xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạtThẩm quyền xoá nợThủ tướng xoá nợ với khoản thuế nợ từ 10 tỷ trở lênBộ trưởng Bộ Tài chính xóa từ 5-10 tỷ Tổng cục Hải quan xoá nợ dưới 5 tỷChính phủ báo cáo Quốc hội hàng năm về số tiền thuế được xoá nợ** Xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt Luật QLT quy định trách nhiệm XD hệ thống thông tin về người nộp thuếTrách nhiệm của người nộp thuế trong việc cung cấp thông tinTrách nhiệm của tổ chức cá nhân liên quan trong việc cung cấp thông tin về người nộp thuếBảo mật thông tin của người nộp thuếCông khai thông ti n vi phạm pháp luật thuế** Thông tin về người nộp thuếKIỂM TRA THUẾ, THANH TRA THUẾNguyên tắc kiểm tra, thanh tra1. Thực hiện trên cơ sở phân tích thông tin, dữ liệu liên quan đến người nộp thuế, đánh giá việc chấp hành pháp luật của người nộp thuế, xác minh và thu thập chứng cứ để xác định hành vi vi phạm pháp luật về thuế.2. Không cản trở hoạt động bình thường của cơ quan, tổ chức, cá nhân là người nộp thuế.3. Tuân thủ quy định của Luật này và các quy định khác của pháp luật có liên quan.** Xử lý kết quả kiểm tra, thanh tra thuếThủ trưởng cơ quan quản lý thuế ra QĐ theo thẩm quyền hoặc đề nghị người có thẩm quyền ra quyết định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuếNếu phát hiện hành vi có dấu hiệu tội phạm thì trong thời hạn 10 ngày kể từ ngày phát hiện phải chuyển hồ sơ cho cơ quan điều tra theo quy định của Luật Tố tụng hình sự**Kiểm tra sau thông quanKiểm tra STQ là hoạt động kiểm tra của cơ quan HQ đối với HSHQ, sổ sách kế toán và các chứng từ tài liệu cho liên quan đến hàng hóa; kiểm tra thực tế hàng hóa trong trường hợp còn điều kiện kiểm traCó 2 hình thức kiểm tra:Kiểm tra tại trụ sở CQHQKiểm tra tại trị sở người khai hải quan Các trường hợp kiểm tra sau thông quanKiểm tra khi có dấu hiệu vi phạm PLHQ và PL liên quan đến quản lý XNKKiểm tra trên cơ sở QLRRKiểm tra việc tuân thủ pháp luật của người khai HQ**Kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan HQCục trưởng Cục HQ, Chi Cục trưởng Chi Cục HQ ban hành QĐ kiểm tra STQ (được gửi trong 3 ngày kể từ ngày ký và trước ngày kiểm tra chậm nhất 5 ngày)Nếu sau khi giải trình và bổ sung hồ sơ mà không đủ căn cứ chứng minh số thuế đã khai là đúng thì cơ quan HQ xử lý theo quy định PL về thuế, PL xử lý VPHC05 ngày làm việc sau khi kết thúc kiểm tra người ra QĐ phải ký thông báo kết quả kiểm tra gửi cho người khai hải quan** Kiểm tra thuế tại trụ sở người khai HQ (Đ 80 Luật HQ ) Thẩm quyền: + Tổng cục trưởng TCHQ, Cục trưởng Cục KTSTQ quyết định KTSTQ trong phạm vi toàn quốc+ Cục trưởng Cuc HQ quyết định KTSTQ trong địa bàn quản lý của Cục.Thời hạn KTSTQ: 10 ngày, được gia hạn 1 lần không quá 10 ngàyT/g gửi QĐ: 03 ngày kể từ ngày ký QĐ và chậm nhất 05 ngày trước ngày tiến hành kiểm traTrình tự, thủ tục: Công bố QĐ Đối chiếu với sổ sách lập BB Kết luận kiểm tra Xử lý theo thẩm quyền hoặc chuyển cấp có thẩm quyền xlý**Thanh tra thuếVăn bản quy phạm pháp luật:Luật thanh tra số 56/2010/QH12 ngày 15/11/2010 và các Nghị định hướng dẫn thực hiện LuậtNghị định số 82/2012/NĐ-CP ngày 9/10/2012 của Chính phủ quy định về tổ chức và hoạt động thành tra ngành tài chínhLuật quản lý thuế** Thanh tra thuế 1- Các trường hợp thanh tra thuếĐối với các ngành nghề đa dạng phạm vi kinh doanh rộng thì thanh tra định kỳ 01 năm không quá 1 lầnKhi có dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuếĐể giải quyết khiếu nại, tố cáo hoặc theo yêu cầu của thủ trưởng cơ quan quản lý thuế các cấp hoặc Bộ trưởng Bộ tài chính**Thanh tra thuế2- Quyết định thanh tra thuếThủ trưởng cơ quan quản lý thuế các cấp có quyền ra quyết định thanh tra thuếChậm nhất là 03 ngày làm việc, kể từ ngày ký QĐ thanh tra phải được gửi cho đối tượng thanh tra (nội dung QĐ phải đảm bảo đủ nội dung: Căn cứ, đối tượng, nội dung, phạm vi, nhiệm vụ, thời hạn thanh tra, trưởng đoàn và thành viên)QĐ thanh tra phải được công bố chậm nhất là 15 ngày kể từ ngày ra quyết định thanh tra** Thanh tra thuế3- Thời hạn thanh tra thuếThời hạn 01 lần thanh tra thuế không quá 30 ngày kể từ ngày công bố quyết định thanh traTrường hợp cần thiết thì được ra hạn nhưng thời gian ra hạn không quá 30 ngày4- Kết luận thanh tra thuếChậm nhất là 15 ngày kể từ ngày nhận được báo cáo kết quả thanh tra thuế người ra QĐ thanh tra thuế phải có văn bản kết luận thanh tra thuế (nội dung KL phải đảm bảo các tiêu chi theo quy định của Luật)**Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về thuế Các trường hợp bị cưỡng chế(Điều 92 Luật QLT)Người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền phạt quá 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuếNgười nộp thuế nợ tiền thuế tiền phạt khi đã hết thời gian gia hạn nộp thuếNgười nộp thuế còn nợ tiền thuế tiền phạt có hành vi phát tán tài sản, bỏ trốnChưa thực hiện biện pháp cưỡng chế nếu được cho phép nộp dần tiền nợ nhưng không quá 12 tháng kể từ ngày bắt đầu thời hạn cưỡng chế (phải nộp tiền chậm 0,05% trên số tiền chậm nộp)* Biện pháp cưỡng chếa) Trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế tại Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác; yêu cầu phong toả tài khoản; b) Khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập;c) Dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; d) Thông báo hoá đơn không còn giá trị sử dụng;** Biện pháp cưỡng chếđ) Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên theo quy định của pháp luật;e) Thu tiền, tài sản khác của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế do tổ chức, cá nhân khác đang nắm giữ; g) Thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề. Biện pháp cưỡng chế chấm dứt khi tiền thuế tiền phạt đã nộp đủ vào ngân sách**Biện pháp cưỡng chế Không thực hiện biện pháp cưỡng chế đối với:Hàng xuất khẩu không phải nộp thuế XK Hàng XK, NK phục vụ an ninh quốc phòng, phòng chống thiên tai, dịch bệnh, cứu trợ khẩn cấp, viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại**Thẩm quyền cưỡng chế Thủ trưởng cơ quan quản lý thuế (Tổng cục, Cục, Chi Cục)Cục trưởng Cục Điều tra chống buôn lậuCục trưởng Cục Kiểm tra sau thông quan **Thank You !www.themegallery.com