Kế toán kiểm toán - Hướng dẫn khai thuế giá trị gia tăng

*Website ngành Thuế: www.gdt.gov.vnHướng dẫn khai thuế GTGTHà Nội, tháng 8/2010*Kê khai thuế Kế toán thuếCơ sở dữ liệu NNT Tờ khai thuếĐôn đốc, thu nợThanh tra, kiểm traPhân tích, dự báoXử lý tờ khai* Nguyên tắc kê khai thuếĐầy đủ thông tin định danh theo đăng ký thuế: Mã số thuế, tên DN, địa chỉ trụ sở của DNGhi thông tin về kỳ tính thuếSố tiền làm tròn đến Đồng Việt Nam Không được thay đổi định dạng, các chỉ tiêu trên tờ khai thuế* Nguyên tắc kê khai thuếNgười đại diện ký tên, đóng dấu vào TK hoặc ký điện tử nếu gửi tờ khai qua mạng internet Không có số liệu phát sinh thì bỏ trống không ghi, số âm (nhỏ hơn 0) thì để trong ngoặc (...)Một số chỉ tiêu bắt buộc phải có phụ lục hay bản giải trình kèm theo*1. Khai thuế GTGT *Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/06/20081Nghị định 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 2TT 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 3Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/20064 Văn bản pháp quy NĐ 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 5TT 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007*Quy định về chính sách thuế GTGTMẫu Tờ khai thuế GTGT Và các phụ lục Văn bản pháp quyTT 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008TT 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 Thời hạn, điều kiện kê Khai, khấu trừ thuếKê khai điều chỉnhPhạt chậm nộp do khai điều chỉnh làm tăng tiền thuế*Các trường hợp khai thuế GTGTMẫu biểu và thủ tụcDN có kinh doanh vàng bạc, ngoại tệ, đá quý; hộ kinh doanhTK GTGTTạm nộp tỉnh ngoài(mẫu 05/GTGT)TK thuế GTGT của dự án đầu tư(mẫu 02/GTGT)TK thuế GTGTkhấu trừ (mẫu số 01/GTGT) TK thuế GTGT trực tiếp(mẫu số 03/GTGT)TK quyết toánthuế GTGT trực tiếp(mẫu 04/GTGT)DN đủ điều kiện kê khai, khấu trừ thuếDN có XDCB, bán hàngtỉnh ngoàiDN có dự án đầu tư XDCB*2. Hướng dẫn khai thuế GTGT khấu trừ*Thuế GTGT đầu vàoDùng cho SXKD HHDV chịu thuếSXKD HHDVkhông chịu thuếDùng chung cho SXKD HHDV chịu thuế và không chịu thuế HHDV mua vào trong nướcHHDV nhập khẩuPhân bổ theo tỷ lệDTCTTrên DTThuế GTGT đầu vào được khấu trừ (Mã số 23)Một số khoản điều chỉnh khấu trừ khácCác khoản điều chỉnh thuế GTGT đầu vàoHHDV không dùng cho SXKD*Bảng kê hoá đơn HHDV mua vàoMẫu số 01-2/GTGTChia theo nhóm đối tượng sử dụng HHDV mua vào:SXKD HHDV chịu thuếSXKD HHDV không chịu thuếDùng chung cho chịu thuế và không chịu thuếĐầu vào là TSCĐChia theo mục đích sử dụng:Dùng cho hoạt động SXKD bình thường của DN;Dùng cho dự án đầu tư=> DN phải phân loại hoá đơn trước khi kê khai*Bảng kê hoá đơn HHDV mua vàoHoá đơn GTGT mua HHDV:Hoá đơn GTGT đúng quy định của pháp luật;Hoá đơn trong thời hạn được kê khai khấu trừ: trong 6 tháng kể từ tháng phát sinh; Trị giá HHDV mua vào trên 20 tr có chứng từ thanh toán qua Ngân hàng hoặc đảm bảo các điều kiện về thanh toán;Tem, vé, chứng từ đã có thuế GTGT:Giá tính thuế = Doanh thu/(1+thuế suất)Chứng từ nộp tiền thuế GTGT khâu nhập khẩu;Chứng từ nộp tiền thuế GTGT thay cho Nhà thầu nước ngoài *Phân bổ thángBảng phân bổ thuế GTGT (Mẫu số 01-4A/GTGT) Thuế GTGT đầu vào dùng chung - Trừ thuế đầu vào của TSCĐ Tổng Doanh thu để phân bổ bao gồm cả doanh thu tính thuế theo phương pháp trực tiếp (lưu ý: ngân hàng, KD ngoại tệ...) Chỉ tính khấu trừ cho DT chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Số được khấu trừ kê khai vào chỉ tiêu MS 23Phân bổ nămĐiều chỉnh số chênh lệchBảng KK điều chỉnh... (Mẫu số 01-4B/GTGT) Phân bổ lại trên cơ sở DT và thuế đầu vào cả năm Trừ số đã khấu trừ 12 tháng Số chênh lệch KK điều chỉnh vào chỉ tiêu MS 23Phân bổ thuế GTGT đầu vào*Thuế GTGT đầu vào được khấu trừDùng cho SXKD HHDV chịu thuếSXKD HHDVkhông chịu thuếDùng chung cho SXKD HHDV chịu thuế và không chịu thuế HHDV mua vào trong nướcHHDV nhập khẩuPhân bổ theo tỷ lệDTCTTrên DTThuế GTGT đầu vào được khấu trừ (Mã số 23)Phân bổ thángBảng phân bổ thuế GTGT (Mẫu số 04A/GTGT) Số được khấu trừ kê khai vào chỉ tiêu MS 23Phân bổ nămĐiều chỉnh số chênh lệchBảng KK điều chỉnh... (Mẫu số 0/GTGT) Số chênh lệch KK điều chỉnh vào chỉ tiêu MS 23*Thuế GTGT đầu raKhông chịu thuếDoanh thuChịu thuế: Mức TS 0% Mức TS 5% Mức TS 10%PP Khấu trừ- Vàng bạc, ngoại tệ, đá quýPP trực tiếpThuế GTGT của HHDV bán raCác khoản điều chỉnh thuế GTGT đầu ra*Bảng kê hoá đơn HHDV bán raMẫu số 01-1/GTGTChia theo nhóm chịu thuế, không chịu thuế và theo từng mức thuế suất:Doanh thu không chịu thuếDoanh thu chịu thuế suất 0%DT mức thuế suất 5%DT mức thuế suất 10%=> DN phải phân loại hoá đơn trước khi kê khai*Thuế suất 0%: Lưu ý các điều kiện để hưởng thuế suất 0%, nhất là các điều kiện về thanh toán;Các trường hợp điều chỉnh giảm hoá đơn: Ghi số âm vào BK (...).Hoá đơn GTGT lập cho từng phần công việc theo tiến độ hoặc khối lượng công việc hoàn thành, bàn giaoHoá đơn lập cho Bảng kê bán lẻBảng kê hoá đơn HHDV bán ra*Một số lưu ý khai Bảng kê hoá đơn HHDV mua vào, bán raNgày tháng hoá đơnMã số thuế:Kiểm tra MST đúng theo cấu trúcNhập 10 hoặc 13 sốKhông nhập số cuối phương pháp tính thuếGiá trị tiền hàng và tiền thuế:Đầu vàoĐầu ra*Kê khai điều chỉnh thuế GTGT Các khoản đ/chỉnh thuế GTGT do chính sáchCL số thuế do quyết toán công trình được duyệtDo kê khai sai, nhầm lẫn các tháng trướcDo khai trùng, thừa, thiếu hoá đơnCác khoản điều chỉnhthuế GTGT do sai sót, nhầm lẫnĐiều chỉnh khácBảng kê khai điều chỉnh 01/KHBS của tháng bị sai sót, nhầm lầnViết hoá đơn điều chỉnh và khai như một khoản phát sinh trong kỳ vào bảng kê HHDV bán ra, mua vàoKhông phạt chậm nộp-Tính phạt chậm nộp nếu kết quả điều chỉnhLàm tăng số thuế phải nộp-Kết chuyển vàoBảng 01-3 nếu đ/c làm tăng số thuế được khấu trừLưu ý: Kèm theo tờ khai tương ứng của tháng bị saiHàng hóa không đúng quy cách, chất lượng phải trả lại hoặc điều chỉnh theo biên bản Giảm thuế GTGT đầu vào của HH mua vào bị tổn thất đã được bồi thường*Kê khai điều chỉnh thuế GTGT Khai điều chỉnh các chỉ tiêu liên quan đến tiền thuế phải nộpĐiều chỉnh cả đầu vào và đầu ra Trên 01/KHBSCác khoản điều chỉnhthuế GTGT Các chỉ tiêu liên quan đến doanh thu, giá mua thì không khai đ/cNộp hồ sơ khai đ/c vào bất kỳ ngày nàoMỗi tháng điều chỉnhLàm một bản 01/KHBS riêngKhông khai vào các Ô MS 18,19,20,21,34, 36 của TKLưu ý: Kem theo tờ khai tương ứng của tháng điều chỉnh*Nghĩa vụ thuế trong kỳThuế GTGTđầu ra(Mã số 39)>0 Khai chung với TK thuế GTGT mẫu 01/GTGTĐối tượng*Câu hỏi?*4. Hướng dẫn khai thuế GTGT trực tiếp*Kê khai thuế GTGT trực tiếpĐối với DN kinh doanh vàng bạc, ngoại tệ, đá quý>0<0Tổng doanh số HHDV chịu thuế bán ra=-Giá vốn mua ngoài của HHDV bán raPhải nộp thuế GTGTThuế GTGT phải nộpbằng 0GTGTphát sinhtrong kỳ*Kê khai thuế GTGT trực tiếpĐối với DN kinh doanh vàng bạc, ngoại tệ, đá quýThuế GTGTphải nộpx=Thuế suấtGTGTphát sinhtrong kỳ(Gồm cả GTGT âm kỳ trước chuyển sang)*Kê khai thuế GTGT trực tiếpDN kinh doanh vàng, ngoại tệ, đá quý Kê khai hàng tháng- GTGT âm được chuyển kỳ sauKê khai hàng năm GTGT âm không được chuyển năm sauTờ khai quyết toánthuế GTGT mẫu 04/GTGTTờ khai thuế GTGTmẫu 03/GTGT*Câu hỏi?