Hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với người bán, khách hàng và Nhà nước với việc tăng cường quản lý tài chính tại Công ty Cổ phần đầu tư và phát triển công nghệ Đông Á

- 8687983. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Có trách nhiệm nộp số tiền thuế của lô hàng nhập khẩu thuộc tờ khai hải quan số 63/NKD – GL ngày 1 tháng 12 năm 2001, bao gồm : 1. Thuế xuất khẩu : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . đồng. 2. Thuế nhập khẩu : . . . . . 32. 968. 000, 00.... . . . . . . . . . . . . . đồng. 3. Thuế giá trị gia tăng : . . . . . . . 19. 237. 000, 00. . . . . . . . . . . . . . . . đồng. 4. Thuế tiêu thụ đặc biệt : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . đồng. 5. Phụ thu : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . đồng. Tổng cộng : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52. 205. 000, 00. . . . . . . . . . . . . . . . đồng. (Bằng chữ : Năm mươi triệu hai trăm ba mươi ba ngàn đồng) Trong thời hạn . . . 30 . . . ngày, kể từ ngày. . . 1. . . . . tháng . . . 12. . . năm. . . 2004. . người nhập khẩu được thông báo phải nộp đủ tiền thuế ghi trong giấy thông báo này vào tài khoản 741- 01- 002 tại Kho bạc Nhà nước - Hai Bà Trưng- Hà Nội hoặc cho cơ quan thuế hải quan. Nếu quá hạn trên mà chưa nộp thuế thì mỗi ngày sẽ bị phạt chậm nộp bằng 0, 1% của số thuế chậm nộp. Ngày 1 tháng 12 năm 2004 Cơ quan thuế hải quan Người nhận thông báo Đội trưởng đội thuế (ký, ghi rõ họ tên và chức vụ) 57 Generated by Foxit PDF Creator â Foxit Software For evaluation only. Chuyên đề tốt nghiệp * Cuối kỳ, kế toán lập Bảng tổng hợp chi tiết VAT đầu vào được khấu trừ. Biểu Số 8 Công ty cổ phần đầu tư và Bảng tổng hợp chi tiết phát triển EAST-ASIAN TK : 1331 – VAT Được khấu trừ Bảng Cân đối bộ phận Từ ngày 1/12/2003 đến ngày 31/12/2003 Đon vị tính : VNĐ Chỉ tiêu Dư đầu kỳ Phát sinh nợ Phát sinh có Dư cuối kỳ Nợ Có Nợ Có VAT được khấu trừ 784.632.316 - 565,530,197 1,350,162,513 - - của HHDV 3% 2.356.978 - 792.014 3.148.992 - - 5% 500.787.356 - 29.337.894 867.681.622 - - 10% 281.487.982 - 197.843.917 497.331.899 - - VAT được khấu trừ 75.090.580 - - 75.090.580 - - của TSCĐ 5% 59.123.457 - - 59.123.457 - - 10% 15.976.123 - - 15.967.123 - - Cộng 859.722.896 - 565.530.197 1.425.253.093 - - * Từ sổ chi tiết, máy sẽ ghi vào sổ Cái TK 1331. Biểu số 9 Công ty cổ phần đầu tưvà Sổ Cái phát triển EAST-ASIAN TK : 1331 – VAT được khấu trừ của HHDV Bảng kê chứng từ Từ ngày 01/12/2003 đến ngày 31/12/2003 Đơn vị tính : VNĐ Số hiệu TK đối Số tiên ghi Ngày Diễn giải Số tiền ghi nợ chứng từ ứng có Số dư đầu kỳ 784.632.316 - TBT 00718 1/12/02 VAT của hàng nhập khẩu 3331 19.237.000 ... ... ... ... ... ... KG/01-B 4/12/02 Vat 5% của hàng mua 131 1.121.100 068249 ... ... ... ... ... ... KG/01-B 6/12/02 VAT của hàng mua bị trả 131 2.584.000 034928 lại ... ... ... ... ... ... KG/01B- 12/12/02 VAT hàng mua đặt trước 2.052.000 040271 tiền ... ... ... ... ... ... 31/12/02 Kết chuyển VAT được 3331 198.456.297 khấu trừ Tổng PS 565,530,197 1,350,162,513 Số dư cuối kỳ - - 58 Generated by Foxit PDF Creator â Foxit Software For evaluation only. Chuyên đề tốt nghiệp b) VAT đầu ra. Căn cứ vào : - Hoá đơn VAT của hàng bán ra - Thông báo thuế, phụ thu, quyết định miễn giảm thuế của hàng nhập khẩu Kế toán ghi chép VAT phải nộp. Tài khoản sử dụng : TK 3331 : VAT phải nộp, được chi tiết thành các tài khoản : - TK 33311 : VAT phải nộp đầu ra TK 333111 : VAT phải nộp đầu ra 0% TK 333112 : VAT phải nộp đầu ra 3% TK 333113 : VAT phải nộp đầu ra 5% TK 333114 : VAT phải nộp đầu ra 10% TK 333115 : VAT phải nộp đầu ra 20% - TK 33312 : VAT phải nộp của hàng nhập khẩu TK 333121 : VAT phải nộp của hàng nhập khẩu 0% TK 333122 : VAT phải nộp của hàng nhập khẩu 3% TK 333123 : VAT phải nộp của hàng nhập khẩu 5% TK 333124 : VAT phải nộp của hàng nhập khẩu 10% TK 333125 : VAT phải nộp của hàng nhập khẩu 20% Tuy nhiên công ty chỉ sử dụng các mức thuế suất : 5%, 10% Cuối mỗi tháng, kế toán phải lập tờ khai VAT và nộp cho cơ quan thuế, kèm theo : Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra. Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào. Công ty tiến hành nộp VAT theo tháng. * Căn cứ vào các hoá đơn VAT : - Số 034274 ngày 4/12/02 - Số 034213 ngày 3/12/02 - Số 034362 ngày 10/12/02 - Số 034317 ngày 12/12/02 Kế toán ghi sổ chi tiết TK 333113- VAT phải nộp đầu ra 59 Generated by Foxit PDF Creator â Foxit Software For evaluation only. Chuyên đề tốt nghiệp Biểu số 10 Công ty cổ phần đầu tư Sổ chi tiết và phát triển EAST- TK : 333113 – VAT phải nộp đầu ra 5% ASIAN Từ ngày 01/12/2003 đến ngày 31/12/2003 Bảng kê chứng từ Đơn vị tính : VNĐ Số hiệu Ngày Diễn giải TK Số tiền ghi nợ Số tiên ghi chứng từ đối có ứng Số dư đầu kỳ 1.052.552.985 ... ... ... ... ... ... KG/01-B 3/12/02 Bán hàng bộ phận dự án 131 1.363.500 034213 ... ... ... ... ... ... KG/01-B 4/12/02 Hàng bán bị trả lại 131 342.000 034274 ... ... ... ... ... ... KG/01-B 10/12/02 Bán hàng đã ứng trước tiền 131 565.082 034302 ... ... ... ... ... ... KG/01-B 12/12/02 VAT hàng mua đặt trước 131 2.052.000 034317 tiền ... ... ... ... ... ... 31/12/02 Kết chuyển VAT được khấu 1331 198.456.297 trừ Tổng PS 1.257.364.910 1.013.330.357 Số dư cuối kỳ - 8.8.518.432 * Cuối kỳ, kế toán lập Bảng tổng hợp VAT phải nộp. Biểu Số 11 Công ty cổ phần đầu tư và Bảng tổng hợp chi tiết phát triển EAST-ASIAN TK : 3331 – VAT phải nộp Bảng Cân đối bộ phận Từ ngày 1/12/2003 đến ngày 31/12/2003 Đơn vị tính : VNĐ Dư đầu kỳ Dư cuối kỳ Chỉ tiêu Phát sinh nợ Phát sinh có Nợ Có Nợ Có VAT phải nộp đầu ra - 625.101.484 703.034.758 555.035.624 - 450.102.350 5% - 445.672.971 226.455.327 154.792.007 - 374.009.651 10% - 179.428.513 503.579.431 400.243.617 - 76.092.699 VAT của hàng nhập - 427.451.501 527.330.152 458.294.733 - 358.416.082 khẩu 5% - 237.984.169 232.548.761 138.2436.790 - 143.682.198 10% - 189.467.332 294.781.391 320.047.943 - 214.733.884 Cộng - 1.052.552.985 1.257.364.910 1.013.330.357 - 8.8.518.432 60 Generated by Foxit PDF Creator â Foxit Software For evaluation only. Chuyên đề tốt nghiệp Trở lại VD7, theo tờ khai số 52, VAT phải nộp : 19. 237. 000 VND, thời hạn nộp : 15/12/2002. Ngày 15/12/2002 công ty tiến hành nộp VAT hàng nhập khẩu của tờ khai số 52 bằng chuyển khoản, giấy báo Nợ số 034827, kế toán ghi : Nợ TK 33311 : 19. 237. 000 Có TK 112 : 19. 237. 000 Ngày 28/12/2002, công ty tạm nộp VAT của tháng 11/2002. Căn cứ vào giấy báo Nợ số 034832, kế toán ghi : Nợ TK 33311 : 40.000.000 Có TK 112 : 40.000.000 - Cuối tháng, kế toán kết chuyển số VAT đầu vào được khấu trừ với số VAT phải nộp. Nợ TK 33311 : 12. 746. 974. 892 Có TK 133 : 12. 746. 974. 892 Từ sổ chi tiết, máy sẽ ghi vào sổ Cái TK 3331. Biểu số 12 Công ty cổ phần đầu tư và Sổ Cái phát triển EAST-ASIAN TK : 3331 – VAT phải nộp Bảng kê chứng từ Từ ngày 01/12/2003 đến ngày 31/12/2003 Đơn vị tính : VNĐ Số hiệu Ngày Diễn giải TK đối Thuế Số tiền ghi nợ Số tiên ghi chứng từ ứng Suất có Số dư đầu kỳ - 1.052.552.985 TBT 00718 1/12/02 VAT của hàng nhập khẩu 1331 5% 19.237.000 ... ... ... ... ... ... KG/01-B 4/12/02 Vat 5% của hàng mua 131 5% 1.121.100 068249 ... ... ... ... ... ... KG/01-B 6/12/02 VAT của hàng mua bị trả 131 5% 2.584.000 lại ... ... ... ... ... ... KG/01-B 12/12/02 VAT hàng mua đặt trước 131 5% 2.052.000 034317 tiền ... ... ... ... ... ... BN 15/12/02 Thanh toán tiền VAT của 112 5% 19.237.000 034827 TK 63 ... ... ... ... ... ... BN 28/12/02 Tạm nộp VAT tháng 112 5% 40.000.000 034832 11/2001 ... ... ... ... ... ... 31/12/02 Kết chuyển VAT được 1331 198.456.297 khấu trừ Tổng PS 1.257.364.910 1.013.330.357 Số dư cuối kỳ - 8.8.518.432 61 Generated by Foxit PDF Creator â Foxit Software For evaluation only. Chuyên đề tốt nghiệp Khi báo cáo quyết toán được duyệt (tháng 3 năm 2003), kế toán căn cứ vào thông báo thuế để xử lý số thừa, thiếu. 4. 2- Thuế Nhập khẩu. Mỗi lần nhập khẩu hàng hoá, căn cứ vào Thông báo thuế, phụ thu và tờ khai hàng nhập khẩu, kế toán ghi tăng số thuế nhập khẩu phải nộp. Đối với hàng hoá thuộc diện miễn giảm thuế, căn cứ vào quyết định về việc điều chỉnh thuế để ghi giảm thuế nhập khẩu phải nộp. Khi nộp thuế, căn cứ vào giấy báo Nợ hoặc Phiếu Chi, kế toán ghi giảm thuế nhập khẩu phải nộp. Tài khoản sử dụng : TK 33313- Thuế xuất, nhập khẩu . Do công ty không thực hiện xuất khẩu mà chỉ nhập khẩu nên tài khoản này chỉ để theo dõi thuế nhập khẩu. Sổ chi tiết thuế nhập khẩu được mở cho từng cơ quan hải quan (VD : Hải quan Gia Lâm, Hải quan Nội Bài. . . ) VD8 : Ngày 5/12/2002 công ty nhập khẩu một lô hàng thuộc diện miễn giảm thuế, giá trị lô hàng : 17. 980 USD, thuế nhập khẩu 15%, VAT 5%, tỷ giá 15.440 VND/USD. Do thuộc diện miễn giảm thuế nên thuế nhập khẩu chính thức chỉ còn 10% tuy nhiên cơ quan thuế chưa có quyết định về việc miễn giảm thuế. Kế toán tính ra số thuế nhập khẩu ban đầu và thuế nhập khẩu được miễn giảm như sau : - Thuế nhập khẩu = 17.980USD x 15% x 15. 440 VND/ USD = 41641680VND - Thuế nhập khẩu phải nộp = 17.980USD x 10% x 15. 440 VND/ USD = 27.761120. VND - Thuế nhập khẩu được miễn giảm =41641680– 27.761120 = 13.880560 (VND) Căn cứ vào tờ khai thuế số 63 và Thông báo thuế, phụ thu số 00718 về thuế nhập khẩu ban đầu tạm nộp, kế toán ghi sổ thuế nhập khẩu như sau : Nợ TK 156 : 27.761120 Nợ TK 1388 : 13.880560 Có TK 33313 : 41641680 62 Generated by Foxit PDF Creator â Foxit Software For evaluation only. Chuyên đề tốt nghiệp Biểu số 13 Công ty cổ phần đầu Sổ chi tiết tư và phát triển TK 33313 – VAT Xuất, nhập khẩu EAST-ASIAN Tên : Hải quan gia lâm Bảng kê chứng từ Mã : 1020005 Từ ngày 01/12/2003đến ngày 31/12/2003 Đơn vị tính : VNĐ Số hiệu Ngày Diễn Giải TK Đối Số tiền Số tiền chứng từ ứng ghi nợ ghi có Số dư đầu kỳ 156.972.345 ... ... ... ... ... ... TBT 00718 1/12/02 VAT nhập khẩu TK số 156 32.968.000 63 ... ... ... ... ... ... TBT 00740 7/12/02 VAT nhập khẩu ưu đãi 156 27.221.720 của TK số 84 VAT nhập khẩu miễn 1388 13.610.860 giảm ... ... ... ... ... ... 00269 8/12/02 VAT nhập khẩu được 1388 13.610.860 miễn giảm TK số 84 ... ... ... ... ... ... BN 140846 15/12/02 Nộp VAT nhập khẩu của 112 32.968.000 TK số 63 ... ... ... ... ... ... BN 143028 20/12/02 Thanh toán tiền VAT 112 27.221.720 nhập khẩu TK số 84 ... ... ... ... .... ... Tổng PS 112.845.320 128.743.114 Số dư cuối kỳ 172.870.139 Như vậy, kế toán chỉ tính vào giá trị hàng mua phần thuế nhập khẩu ưu đãi, phần được miễn giảm đã được hạch toán vào TK 1388- phải thu khác. - Ngày 8/12/2002, kế toán nhận được quyết định miễn giảm VAT xuất nhập khẩu, kế toán ghi : Nợ TK 33313 : 13.610.860 Có TK 1388 : 13.610.860 - Ngày 20/12/2002 thanh toán tiền thuế nhập khẩu của tờ khai số 84 bằng tiền gửi ngân hàng, giấy báo Nợ số 143028, kế toán ghi : Nợ TK 33313 : 27.221.720 Có TK 112 : 27.221.720  Cuối kỳ, kế toán lập Bảng tổng hợp VAT Xuất nhập khẩu. 63 Generated by Foxit PDF Creator â Foxit Software For evaluation only. Chuyên đề tốt nghiệp Biểu Số 14 Công ty cổ phần đầu tư và Bảng tổng hợp chi tiết phát triển EAST-ASIAN TK : 33313 – VAT xuất, nhập khẩu Bảng Cân đối bộ phận Từ ngày 1/12/2003 đến ngày 31/12/2003 Đon vị tính : VNĐ Mã Số Tên Dư đầu kỳ Phát sinh nợ Phát sinh có Dư cuối kỳ Nợ Có Nợ Có 4050048 Hải quan gia 156.972.345 112.845.320 128.743.114 - 172.870.139 lâm ... ... ... ... ... ... ... ... 3040091 Hải quan nội 280.121.784 198.356.998 189.463.235 - 191.184.415 bài ... ... ... ... ... ... ... ... Cộng 545.782.351 458.942.310 478.754.649 - 565.594.690 * Số liệu của sổ chi tiết sẽ được nhập sổ Cái. Sổ Cái TK 33313 theo dõi cho tất cả các cơ quan hải quan tại các cửa khẩu doanh nghiệp có hàng hoá nhập khẩu. Biểu số 15 Công ty cổ phần đầu tư Sổ Cái và phát triển EAST-ASIAN TK : 33313 – VAT xuất, nhập khẩu Bảng kê chứng từ Từ ngày 01/12/2003 đến ngày 31/12/2003 Đơn vị tính : VNĐ Số hiệu Ngày Diễn giải TK đối Số tiền ghi nợ Số tiên ghi chứng từ ứng có Số dư đầu kỳ - 545.782.351 TBT 00718 1/12/02 VAT nhập khẩu của 52 GL 156 19.237.000 ... ... ... ... ... ... TBT 00749 4/12/02 Vat nhập khẩu ưu đãi của TK 156 1.121.100 84 VAT nhập khẩu được miễn 1388 2.584.000 giảm ... ... ... ... ... ... KG/01-B 12/12/02 VAT hàng mua đặt trước tiền 1388 2.052.000 034317 ... ... ... ... ... ... BN 15/12/02 Thanh toán tiền VAT của TK 112 19.237.000 034827 63 ... ... ... ... ... ... BN 28/12/02 Tạm nộp VAT tháng 11/2001 112 40.000.000 034832 ... ... ... ... ... ... Tổng PS 458.942.310 478.754.649 Số dư cuối kỳ - 565.594.690 64 Generated by Foxit PDF Creator â Foxit Software For evaluation only. Chuyên đề tốt nghiệp 4. 3- Thuế thu nhập doanh nghiệp. Kế toán thuế căn cứ vào : - Thông báo nộp thuế - Quyết định nộp thuế (giấy đề nghị thanh toán) - Giấy báo Nợ - Quyết toán thuế được duyệt. Để ghi sổ chi tiết thuế thu nhập doanh nghiệp. Tài khoản sử dụng : TK 33314- Thuế thu nhập doanh nghiệp. - Cuối mỗi tháng, công ty tính ra số thuế TNDN phải nộp. - Công ty tiến hành nộp thuế TNDN theo quý - Đến tháng 3 năm sau (năm 2003), khi quyết toán, công ty sẽ tính ra chính thức số thuế TNDN phải nộp năm 2002 và ghi bổ sung theo số chênh lệch. Ngày 28/12/2002 tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp quý III năm 2002 căn, cứ vào giấy báo Nợ kế toán ghi : Nợ TK421 : 15.798.570 Có TK 112 : 15.798.570 Ngày 31/12/012 tính ra số thuế TNDN phải nộp của tháng 12/ 02 Nợ TK 4212 : 23. 998. 460 Có Tk 33314 : 23. 998. 460 Biểu số 16 Công ty cổ phần đầu tư Sổ chi tiết và phát triển EAST- TK 33314 – thuế Thu nhập doanh nghiệp ASIAN Từ ngày 01/12/2003 đến ngày 31/12/2003 Bảng kê chứng từ Đơn vị tính : VNĐ Số hiệu Ngày Diễn Giải TK Đối Số tiền Số tiền chứng từ ứng ghi nợ ghi có Số dư đầu kỳ 56.975.342 BN 157830 28/12/02 Tạm nộp thuế TNDN 112 15.798.570 quý III năm 2002 31/12/02 Tính thuế TNDN tháng 4212 23. 998. 460 12 năm 2002 Tổng PS 15.798.570 23.998.460 Số dư cuối kỳ 65.175.230 4. 4- Thuế nhà đất, tiền thuê đất. Tài khoản sử dụng : TK 33317- Thuế nhà đất, tiền thuê đất Đầu năm công ty phải nộp tiền thuế nhà đất, tiền thuê đất cho cả năm và tính vào chi phí quản lý của tháng 1. Ngày 15/1/2002 nhận được thông báo thuế về thuế nhà đất, tiền thuê đất cho cả năm : Nợ TK 642 : 30. 600. 000 Có TK 33317 : 30. 600. 000 Ngày 30/1/2002, nộp tiền thuê đất, thuế nhà đất bằng chuyển khoản, giấy báo Nợ số 020816. Nợ TK 33317 : 30.600. 000 Có TK 112 : 30.600. 000 65 Generated by Foxit PDF Creator â Foxit Software For evaluation only. Chuyên đề tốt nghiệp Việc tính tiền thuế nhà đất của cả năm vào chi phí quản lý của tháng 1 đã làm cho chi phí quản lý cũng như tổng chi phí tháng 1 tăng cao, ảnh hưởng tới kết quả kinh doanh. Nếu như công ty tiến hành phân bổ chi phí cho tất cả các tháng trong năm thì mỗi tháng chi phí về thuế nhà đất chỉ là 2.550.000 VND và chi phí quản lý tháng 1 sẽ giảm đi 28.050.000 VND (= 30.600.000 – 2.550.000). Biểu số 17 Công ty cổ phần đầu tư Sổ chi tiết và phát triển EAST- TK 33317 – thuế nhà đất tiền thuê đất ASIAN Từ ngày 01/01/2003 đến ngày 31/01/2003 Bảng kê chứng từ Đơn vị tính : VNĐ Số hiệu Ngày Diễn Giải TK Đối Số tiền Số tiền chứng từ ứng ghi nợ ghi có Số dư đầu kỳ - - TBT/VX 17 15/01/02 Thuế nhà đất, tiền thuê 642 30.600.000 đất phải nộp BN 019452 30/01/02 Nộp tiền thuế nhà đất, 112 30.600.000 tiền thuê đất Tổng PS 30.600.000 30.600.000 Số dư cuối kỳ - 4. 5- Thuế thu nhập cá nhân. Hàng tháng, căn cứ vào thông báo thuế để tạm nộp thuế thu nhập cá nhân. Cuối tháng kế toán phải nộp bảng kê số người thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân, tạm tính thuế thu nhập cá nhân dựa trên thu nhập thực tế của tháng đó và nộp cho cơ quan thuế. Kế toán sẽ căn cứ vào thông báo thuế và giấy báo nợ về việc nộp thuế để ghi sổ. Tài khoản sử dụng : TK 333181- Thuế thu nhập cá nhân Ngày 5/12/2002 nhận được thông báo thuế về số thuế thu nhập cá nhân phải nộp tháng 11/2002. Nợ TK 334 : 4.200. 000 Có TK 333181 : 4.200. 000 Ngày 20/ 12/2002 căn cứ giấy báo Nợ số 143030, kế toán ghi : Nợ TK 333181 : 4.200. 000 Có TK 112 : 4.200. 000 66 Generated by Foxit PDF Creator â Foxit Software For evaluation only. Chuyên đề tốt nghiệp Biểu số 18 Công ty cổ phần đầu tư Sổ chi tiết và phát triển EAST- TK 333181 – thuế Thu nhập cá nhân ASIAN Từ ngày 01/01/2003 đến ngày 31/12/2003 Bảng kê chứng từ Đơn vị tính : VNĐ Số hiệu Ngày Diễn Giải TK Đối Số tiền Số tiền chứng từ ứng ghi nợ ghi có Số dư đầu kỳ - 3.090.000 BN 157830 5/12/02 Thuế thu nhập cá nhân 334 4.200. 000 phải nộp tháng 11/2001 BN 143030 20/12/02 Nộp tiền thuế thu nhập cá 112 4.200. 000 nhân ... ... ... ... ... ... Tổng PS 4.200. 000 4.200. 000 Số dư cuối kỳ 3.090.000 4. 6- Thuế môn bài. Căn cứ vào Thông báo thuế, Phiếu Chi, kế toán ghi sổ chi tiết thuế môn bài. Tài khoản sử dụng : TK333182- Thuế môn bài Đầu năm công ty nộp thuế môn bài cả năm cho công ty, cửa hàng của công ty. Tổng số thuế môn bài phải nộp là 1.400. 000 VND Ngày 2/1/2002 nhận được thông báo thuế về số thuế môn bài phải nộp cả năm, kế toán ghi : Nợ TK 642 : 1. 400. 000 Có TK 333182 : 1. 400. 000 Căn cứ vào Phiếu Chi, kế toán ghi : Nợ TK 333182 : 1. 400. 000 Có TK 111 : 1. 400. 000 Biểu số 19 Công ty cổ phần đầu tư Sổ chi tiết và phát triển EAST- TK 333182 – thuế Môn bài ASIAN Từ ngày 01/01/2003 đến ngày 31/01/2003 Bảng kê chứng từ Đơn vị tính : VNĐ Số hiệu Ngày Diễn Giải TK Đối Số tiền Số tiền chứng từ ứng ghi nợ ghi có Số dư đầu kỳ - - TBT/VX 17 15/01/02 Thuế nhà đất, tiền thuê 642 1.400.000 đất phải nộp BN 019452 30/01/02 Nộp tiền thuế nhà đất, 112 1.400.000 tiền thuê đất Tổng PS 1.400.000 1.400.000 Số dư cuối kỳ - - 67 Generated by Foxit PDF Creator â Foxit Software For evaluation only. Chuyên đề tốt nghiệp 4. 7- Phí trước bạ. Tài khoản sử dụng : TK 33319- Phí, lệ phí Ngày 12/6/2002 công ty mua 1 ô tô tải để phục vụ cho vận chuyển trị giá 35. 000 USD Công ty phải nộp phí trước bạ 2%, tỷ giá 15. 168 VND/USD. Kế toán ghi sổ : Nợ TK 211 : 10.617.600 Có TK 33319 : 10.617.600 Ngày 13/6/2002 nhận được giấy báo Nợ, kế toán ghi : Nợ TK 33319 : 10.617.000 Có TK 112 : 10.617.600 Tất cả các nghiệp về thuế, phí, lệ phí phát sinh trong kỳ được tập hợp vào TK333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước . Biểu số 20 Công ty cổ phần đầu tư Sổ chi tiết và phát triển EAST- TK 33319 – Phí trước bạ ASIAN Từ ngày 01/6/2003 đến ngày 31/6/2003 Bảng kê chứng từ Đơn vị tính : VNĐ Số hiệu Ngày Diễn Giải TK Đối Số tiền Số tiền chứng từ ứng ghi nợ ghi có Số dư đầu kỳ - - 006897 12/6/02 Phí trước bạ phải nộp 211 10.617.600 BN 037645 13/6/02 Nộp phí trước bạ 112 10.617.600 Tổng PS 10.617.600 10.617.600 Số dư cuối kỳ - -  Từ sổ chi tiết, máy sẽ ghi vào sổ Cái TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 68 Generated by Foxit PDF Creator â Foxit Software For evaluation only. Chuyên đề tốt nghiệp Biểu số 21 Công ty cổ phần đầu tư và Sổ Cái phát triển EAST-ASIAN TK : 333 – VAT và các khoản phải nộp nhà nước Từ ngày 01/12/2003 đến ngày 31/12/2003 Đơn vị tính : VNĐ Số hiệu Ngày Diễn giải TK đối Số tiền ghi Số tiên ghi chứng từ ứng nợ có Số dư đầu kỳ - 354.478.213 TBT 00718 1/12/02 VAT của hàng nhập khẩu 1331 19.237.000 ... ... ... ... ... ... 5/12/02 Thuế thu nhập cá nhân 4.200.000 TBT 00740 7/12/02 VAT nhập khẩu ưu đãi của 156 27.221.720 TK 84 VAT nhập khẩu được miễn 1388 13.610.860 giảm ... ... ... ... ... ... 00269 8/12/02 VAT nhập khẩu được miễn 1388 13.610.860 giảm ... ... ... ... ... ... KG/01-B 10/12/02 Bán hàng đã ứng trước tiền 131 565.082 034274 ... ... ... ... ... ... BN 034827 15/12/02 Thanh toán tiền VAT của 112 19.237.000 TK 63 ... ... ... ... ... ... BN 143028 20/12/02 Thanh toán tiền VAT nhập 112 27.221.720 khẩu của TK 84 ... ... ... ... ... ... BN 034832 28/12/02 Tạm nộp VAT tháng 112 40.000.000 11/2001 ... ... ... ... ... ... BN 034836 28/12/02 Tạm nộp VAT TNDN quý 112 15.798.570 IV năm 2001 ... ... ... ... ... ... 31/12/02 Tính VAT TNDN quý IV 4212 23.998.460 năm 2001 Tổng PS 517.364.910 523.429.780 Số dư cuối kỳ - 360543.083 Cuối quý, năm công ty phải bảo cáo tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước về số thuế phải nộp, số đã nộp, số còn phải nộp trong phần II của Báo cáo kết quả kinh doanh. Các Báo cáo của công ty đã được lập theo quyết định 167/QĐ-BTC . 69 Generated by Foxit PDF Creator â Foxit Software For evaluation only. Chuyên đề tốt nghiệp III- Phân tích tình hình thanh toán của công ty cổ phần đầu tư và phát triển east-ASIAN Bảng tính toán các chỉ tiêu phản ánh tình hình thanh toán. STT Chỉ tiêu Năm 2002 Năm 2003 Năm 2004 1 Hệ số thanh toán hiện hành 1, 084 1, 072 1, 083 ( Tổng TS/ Nợ phải trả) 2 Hệ số thanh toán nợ ngắn hạn 1, 431 1, 225 1, 415 ( TSLĐ/ Nợ ngắn hạn ) 3 Hệ số thanh toán nhanh 0, 356 0, 248 0, 149 ( Tiền & ĐTNH / Nợ ngắn hạn ) 4 Hệ số khả năng thanh toán TSLĐ 0, 248 0, 202 0, 105 ( Tiền & ĐTNH / TSLĐ ) 5 Tỷ lệ các khoản phải thu so với 61, 4 58, 96 61, 51 các khoản phải trả (%). 6 Tỷ lệ các khoản phải trả so với 162, 9 169, 59 162, 56 các khoản phải thu (%). 7 Số vòng quay các khoản phải thu 4, 820 5, 365 13, 397 ( Tổng số tiền hàng bán chịu / Nợ phải thu bình quân ) 8 Thời gian một vòng quay các 75 67 27 khoản phải thu ( Thời gian kỳ phân tích / số vòng quay các khoản phải thu ) 9 Số vòng quay các khoản phải trả 2, 567 2, 956 5, 249 ( Tổng số tiền hàng mua chịu / Nợ phải trả bình quân ) 10 Thời gian một vòng quay các 140 122 69 khoản phải trả ( Thời gian kỳ phân tích / số vòng quay các khoản phải trả ) Theo số liệu trên ta thấy hệ số thanh toán hiện hành và hệ số thanh toán nợ ngắn hạn đều lớn hơn 1 chứng tỏ tổng tài sản của công ty đảm bảo thanh toán tổng số nợ phải trả và tài sản lưu động (TSLĐ) đảm bảo thanh toán nợ ngắn hạn, tuy nhiên các tỷ số này không cao (1 ) do các khoản nợ chiếm tỷ trọng lớn trong tổng nguồn vốn. Tỷ lệ nợ phải trả trên tổng nguồn vốn 70 Generated by Foxit PDF Creator â Foxit Software For evaluation only. Chuyên đề tốt nghiệp rất cao (đạt tới 92,3% năm 2004) chứng tỏ khả năng độc lập về tài chính của công ty rất thấp cho thấy tình hình tài chính không khả quan. Hệ số thanh toán nhanh trong 3 năm có chiều hướng giảm đi : từ 0,356 năm 2002 còn 0, 248 năm 2003; 0,149 năm 2004 và trong cả 3 năm đều thấp hơn 0,5. Khả năng thanh toán nhanh như vậy là quá thấp. Điều này xuất phát từ việc tăng các khoản nợ ngắn hạn và giảm vốn bằng tiền. Hệ số khả năng thanh toán TSLĐ : khả năng chuyển đổi thành tiền của TSLĐ có xu hướng giảm đi, từ 0,248 năm 2002 còn 0,202 năm 2003 và 0,105 năm 2004 do vốn bằng tiền giảm nhưng các khoản phải thu và hàng tồn kho tăng lên. Tỷ lệ các khoản phải thu so với các khoản phải trả trong 3 năm đều nhỏ hơn 1 cho thấy công ty đi chiếm dụng vốn nhiều hơn là bị chiếm dụng vốn. Số vòng quay các khoản phải thu tăng lên (từ 4,82 năm 2002 lên 5,36 năm 2003 và 13,37 năm 2004) và thời gian một vòng quay giảm xuống từ 75 ngày năm 2002 còn 27 ngày năm 2004 cho thấy công ty đã có nhiều cố gắng trong việc thu hồi nợ. Số vòng quay các khoản phải trả cũng tăng từ 2,567 năm 2002 lên 5, 249 năm 2004. Thời gian một vòng quay các khoản phải trả được rút ngắn từ 140 ngày năm 2002 còn 69 ngày năm 2004. Tuy nhiên thời gian một vòng quay các khoản phải trả vẫn lớn hơn 2,6 lần so với thời gian một vòng quay các khoản phải thu cũng chứng tỏ công ty chiếm dụng vốn nhiều hơn là bị chiếm dụng. Bảng phân tích các khoản phải thu, phải trả 71 Generated by Foxit PDF Creator â Foxit Software For evaluation only. Chuyên đề tốt nghiệp Cuối năm so với đầu Số đầu năm Số cuối năm năm Chỉ tiêu Tỷ Số tiền trọng Số tiền Tỷ trọng Chênh lệch Tỷ lệ I- Các khoản phải thu 1.858.417.787 100% 2.770.000.462 100% 911.582.675 149% 1 Phải thu khách hàng 992.709.433 53.4% 1.272.496.879 45.9% 279.787.446 128% 2 Trả trước cho người bán 277.482.874 14.9% 856.744.722 30.9% 579.261.848 309% 3 Thuế GTGT được khấu trừ 90.776.021 4.9% - - -90.776.021 0% 4 Phải thu nội bộ 276.409.644 14.9% 10.505.060 0.4% -265.904.584 4% 5 Phải thu khác 14.293.830 0.8% 32.067.103 1.2% 17.773.273 224% 6 Tạm ứng 13.299.308 0.7% 23.