Chính sách và quản lý thuế 2013

lên mà theo quy định của pháp luật phải thanh toán không dùng tiền mặt;DN KHÔNG PHẢI thông báo với cơ quan Thuế về định mức tiêu hao nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, DN (DN tuân thủ những định mức chung đã được Nhà nước ban hành) *Chi phí được trừ/không được trừNâng tỷ lệ khống chế về chi phí quảng cáo, khuyến mại lên 15%, không phân biệt DN mới, cũ; Đồng thời loại bỏ một số khoản chi ra khỏi diện chi phí khống chế như chiết khấu thanh toán, chi báo biếu, báo tặng.Bổ sung thêm các khoản tài trợ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập tính thuế TNDN đối với các khoản tài trợ theo chương trình của Nhà nước đối với các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn.*Chi phí được trừ/không được trừ Bổ sung quy định về khoản chi đóng góp vào Quỹ hưu trí tự nguyện hoặc quỹ mang tính an sinh xã hội cho người lao động của DN được tính vào chi phí được trừ.Bổ sung nguyên tắc xác định chi phí hợp lý của một số lĩnh vực đặc thù (ngân hàng, bảo hiểm, chứng khoán, xổ số,...) để đảm bảo chính sách rõ ràng, minh bạch, nâng cao tính pháp lý.*THUẾ SUẤT VÀ ƯU ĐÃI THUẾGiảm mức thuế suất phổ thông từ 25% xuống còn 22%; DN có doanh thu năm dưới 20 tỷ đồng) được áp dụng thuế suất 20% TỪ 7/2013;Từ 2016 thuế suất áp dụng chung là 20%.Bổ sung quy định về ưu đãi thuế (TS 20%) đối với tổ chức tài chính vi mô, TN của DN từ các dự án nông nghiệp, chế biến nông sản;*THUẾ SUẤT VÀ ƯU ĐÃI THUẾBổ sung quy định ưu đãi thuế (TS 10%) đối với TN từ hoạt động báo in (kể cả quảng cáo trên báo) của cơ quan báo chí theo quy định của Luật báo chí, TN từ hoạt động xuất bản theo quy định của Luật xuất bảnBổ sung quy định về ưu đãi thuế (TS 10%) đối với thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư-kinh doanh nhà ở xã hội để bán, cho thuê, cho thuê mua đối với các đối tượng quy định tại Điều 53 của Luật nhà ở.*THUẾ SUẤT VÀ ƯU ĐÃI THUẾQuy định rõ thuế suất 10% trong suốt thời gian hoạt động đối với phần TN của DN từ thực hiện hoạt động xã hội hoá trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hoá, thể thao và môi trường (gọi chung là lĩnh vực xã hội hoá).Từ 2016, thuế suất ưu đãi theo lĩnh vực, địa bàn ưu đãi đầu tư (20%) chuyển xuống 17%*THUẾ SUẤT VÀ ƯU ĐÃI THUẾQuy định rõ các ưu đãi thuế đối với thu nhập của DN do đầu tư vào lĩnh vực nông, lâm, ngư nghiệp theo nguyên tắc:Thuế suất 10% đối với dự án thuộc lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư: Trồng, chăm sóc rừng, nuôi trồng nông, lâm, thuỷ sản trên đất hoang hoá, khai thác, đánh bắt hải sản xa bờ*THUẾ SUẤT VÀ ƯU ĐÃI THUẾThuế suất 20% đối với TN của DN từ thực hiện các dự án đang thuộc diện khuyến khích đầu tư (theo Danh mục ban hành kèm theo NĐ số 108/2006) như: trồng cây dược liệu, bảo quản nông sản sau thu hoạch, sản xuất , tinh chế thức ăn gia súc,.*THUẾ SUẤT VÀ ƯU ĐÃI THUẾThay đổi tiêu chí ưu đãi từ ưu đãi theo Pháp nhân sang tiêu chí Dự án: DN có dự án đầu tư mới thuộc lĩnh vực ưu đãi đầu tư thì được hưởng ưu đãi thuế đối với TN của DN từ dự án đầu tư mới đó.Khôi phục một phần ưu đãi thuế với đầu tư mở rộng và DN thành lập mới trong khu CN.*QUỸ PHÁT TRIỂN KHCN CỦA DNBổ sung quy định tại Khoản 1 Điều 17 nội dung : Riêng doanh nghiệp nhà nước, ngoài việc thực hiện trích quỹ phát triển khoa học và công nghệ theo quy định của Luật này còn phải đảm bảo tỷ lệ trích quỹ tối thiểu quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Khoa học và Công nghệ.*THUẾ GTGT – NỘI DUNG MỚI SỬA ĐỔILuật sửa đổi 7/16 điều với các nội dung: Về phạm vi, đối tượng không chịu thuế Giá tính thuế Sửa đổi về thuế suất Ngưỡng đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT Khấu trừ thuế GTGT đầu vào Hoàn thuế GTGT Thuế GTGT hỗ trợ người có thu nhập thấp mua nhà ở *ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ - Đ5 Quy định rõ một số loại bảo hiểm không chịu thuế: BH tai nạn con người, BH y tế và chăm sóc sức khoẻ, BH nông nghiệp các loại, BH tàu thuyền, trang thiết bị và dụng cụ cần thiết phục vụ trực tiếp đánh bắt thuỷ sản Dịch vụ cấp tín dụng, hoạt động cho vay tiền của người không phải là tổ chức tín dụng, bán nợ, chuyển nhượng vốn, tài sản bảo đảm của khoản nợ bán ra của tổ chức xử lý nợ xấu do Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ;*ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ - Đ5 Quy định cụ thể các dịch vụ tài chính, ngân hàng, chứng khoán (Nghị định đưa lên quy định trong Luật); Dịch vụ công cộng về vệ sinh, thoát nước đường phố , khu dân cư chuyển sang diện chịu thuế GTGT (10%) Hoạt động cho thuê lại tàu bay, dàn khoan, tàu thuỷ loại trong nước chưa SX được (phải đi thuê của nước ngoài để cho thuê lại); Hộ cá nhân kinh doanh nhỏ lẻ : Không chịu thuế GTGT nếu Doanh thu hàng năm 100 tr.đ trở xuống *QUY ĐỊNH VỀ GIÁ TÍNH THUẾ - Đ7 Quy định cụ thể giá tính thuế đối với hàng hoá, dịch vụ thuộc diện chịu thuế bảo vệ môi trường Quy định cụ thể giá tính thuế đối với hàng hoá, dịch vụ thuộc diện chịu thuế bảo vệ môi trường đồng thời cũng thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Bỏ quy định về giá tính thuế đối với máy móc thiết bị, dàn khoan, tàu thuỷ cho thuê lại (vì đã thuộc diện không chịu thuế GTGT).*QUY ĐỊNH VỀ THUẾ SUẤT – Đ8 GIỮ NGUYÊN 3 mức thuế suất 0%, 5% và 10% ; Quy định rõ hàng hoá dịch vụ thuộc diện 0% và loại không được áp dụng thuế suất 0%; Thuế suất 5% đối với nhà ở xã hội (TỪ 01/07/2013) Dịch vụ phục vụ công cộng về vệ sinh, thoát nước đường phố , khu dân cư chịu thuế suất 10%*NGƯỠNG & PHƯƠNG PHÁP TÍNH PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ THUẾ (Điều 10) áp dụng với cơ sở kinh doanh có mức doanh thu hàng năm từ 01 tỷ đồng trở lên; DN có doanh thu dưới mức này nhưng tự nguyện đăng ký; Cá nhân, hộ kinh doanh chuyển sang nộp thuế theo cách đơn giản : Thuế phải nộp = tỷ lệ % nhân với Doanh thu (Thương mại 1%; Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắng với hàng hoá, xây dựng có bao thầu vật liệu 3% ; Dịch vụ, xây dựng 5%; Kinh doanh khác 2%)*QUY ĐỊNH VỀ KHẤU TRỪ THUẾ CHUYỂN TỪ Nghị định lên Luật : Quy định về khấu trừ thuế đầu vào đối với hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT bị tổn thất, không được bồi thường; Sửa quy định về khấu trừ GTGT đầu vào của TSCĐ sử dụng đồng thời cho SXKD hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT; Bỏ quy định giới hạn không quá 6 tháng đối với kê khai đầu vào; DN được khai bổ sung dài hơn (trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế). *QUY ĐỊNH VỀ HOÀN THUẾ GTGT từ 2014 Mức thuế tối thiểu được xét hoàn đối với đầu tư và xuất khẩu 300 triệu (mức cũ 200 tr.) Thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết : TỪ 03 tháng liên tục CHUYỂN LÊN 12 THÁNG Quy định về hoàn thuế cho khách du lịch (chuyển từ QĐ của TTCP lên quy định trong luật); Quy định hoàn thuế đối với dự án ODA (chuyển từ Nghị định lên Luật).*GIẢM THUẾ GTGT – HỖ TRỢ NHÀ Ở Nhà ở thương mại được giảm 50% thuế GTGT đầu ra trong thời gian 01 năm (từ tháng 7/2013 đến hết 6/2014) : Căn hộ hoàn thiện có diện tích sàn dưới 70 mét vuông có giá bán dưới 15 triệu đồng/mét vuông. *THỜI HIỆU LUẬT THUẾ GTGT & TNDN Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT & TNDN có hiệu lực từ 01/01/2014. Riêng: Thuế suất 20% cho DN có doanh thu năm 20 tỷ trở xuống, thuế suất 10% với dự án đầu tư kinh doanh nhà ở xã hội; giảm 50% thuế GTGT cho nhà ở XH :Hiệu lực từ 01/07/2013 Thống nhất áp dụng thuế TNDN 20% từ 01/01/2016 Khống chế lãi vay theo số lần vốn chủ sở hữu (vốn mỏng) từ 01/01/2018: QH không duyệt *TRIỂN KHAI THỰC HIỆN LUẬT Bộ Tài chính khẩn trương Chính phủ ban hành Nghị định quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT & TNDN (Xin ý kiến ngày 20/8/2013) Các nội dung có hiệu lực từ 01/07/2013 : CP ban hành Nghị định số 92/2013/NĐ-CP ngày 13/8/2013 Trước đó, Bộ Tài chính có CV số 8336/BTC-CST ngày 28/6/2013 gửi các Bộ, UBND các tỉnh thành phố chỉ đạo triển khai thực hiện ngay từ 01/07/2013.*support@mof.gov.vntin@mof.gov.vnTRÂN TRỌNG CẢM ƠN !Địa chỉ trợ giúp chính sách