Bản tin Hội kế toán TP Hồ Chí Minh - Số 1 (Tháng 10 năm 2002)

SOÁ 1 (BOÄ MÔÙI) THAÙNG 10 NAÊM 2002 Taøi lieäu löu haønh noäi boä baûn tin HOÄI KEÁ TOAÙN THAØNH PHOÁ HOÀ CHÍ MINH CHAØO MÖØNG ÑAÏI HOÄI ÑAÏI BIEÅU HOÄI KEÁ TOAÙN TPHCM LAÀN THÖÙ 3 Tin töùc vaø söï kieän (2) Vaên baûn môùi (4) Höôùng daãn nghieäp vuï (13) Keá toaùn vaø thueá ñoái vôùi moät soá khoaûn thu nhaäp khaùc Trao ñoåi kinh nghieäm (17) Möôøi ñieàu caàn bieát khi mua phaàn meàm keá toaùn Töø lyù luaän ñeán thöïc tieãn (21) Chuaån möïc keá toaùn Vieät Nam veà haøng toàn kho Nhìn ra theá giôùi (31) Giôùi thieäu Lieân ñoaøn Keá toaùn quoác teá Giaûi ñaùp thaéc maéc (35) Ban Bieân taäp Vuõ Höõu Ñöùc, Traàn Xoa, Ñaëng Xuaân Caûnh, Nguyeãn Theá Loäc, Nguyeãn Vaên Hoäi, Mai Ñöùc Nghóa Baøi vôû, thö töø xin göûi veà: Hoäi Keá toaùn TPHCM 142 Nguyeãn Thò Minh Khai Ñieän thoaïi: 9303908 e-mail: hoiketoan@saigonnet.vn hoaëc vhduc@hcmueco.edu.vn baûn tin SOÁ 1 (BOÄ MÔÙI) THAÙNG 10-2002 Lôøi ngoû Ngaøy 6.7.2002, Ñaïi hoäi ñaïi bieåu Hoäi Keá toaùn TPHCM nhieäm kyø 3 (2002-2007) ñaõ dieãn ra vaø thaønh coâng toát ñeïp. Ñaïi hoäi ñaõ thoâng qua nghò quyeát veà phöông höôùng hoaït ñoäng cuûa Hoäi trong 5 naêm tôùi. Trong ñoù, vieäc duy trì vaø naâng cao chaát löôïng Baûn tin cuûa Hoäi Keá toaùn TPHCM ñaõ ñöôïc Ñaïi hoäi nhaát trí cao. Thöïc hieän nghò quyeát cuûa Ñaïi hoäi, döôùi söï chæ ñaïo cuûa Ban Chaáp haønh, sau moät thôøi gian laøm vieäc vôùi nhieàu noã löïc, coá gaéng cuûa Ban Bieân taäp, Baûn tin soá 1 (boä môùi) ñaõ chính thöùc phaùt haønh. Thoâng qua Baûn tin ñöôïc phaùt haønh hai thaùng moät laàn, Hoäi vieân seõ bieát ñöôïc veà hoaït ñoäng cuûa Hoäi, nhöõng vaên baûn môùi veà lónh vöïc taøi chính, keá toaùn, trao ñoåi kinh nghieäm veà nghieäp vuï nhaèm caäp nhaät kòp thôøi caùc kieán thöùc môùi, phuïc vuï toát hôn cho nhu caàu coâng taùc. Baûn tin laø tieáng noùi chung cuûa Hoäi. Do ñoù, Ban Chaáp haønh mong raèng caùc hoäi vieân tích cöïc uûng hoä, coäng taùc vôùi Ban Bieân taäp tham gia vieát baøi, cung caáp thoâng tin… ñeå Baûn tin khoâng ngöøng hoaøn chænh, naâng cao veà noäi dung cuõng nhö hình thöùc, phuïc vuï yeâu caàu coâng taùc cuûa hoäi vieân vaø hoaït ñoäng cuûa Hoäi ngaøy moät toát hôn. Chuû tòch Hoäi Keá toaùn TPHCM Nguyeãn Thò Hoàng 2 Ngaøy 06/7/2002 taïi Hoäi tröôøng Sôû Taøi chính TP.HCM, Ñaïi hoäi ñaïi bieåu Hoäi Keá toaùn TPHCM laàn thöù III (nhieäm kyø 2002-2007) ñaõ khai maïc vôùi 93 ñaïi bieåu laø hoäi vieân Hoäi Keá toaùn TP ñöôïc baàu töø 40 Chi hoäi vaø caùc ñaïi bieåu ñöông nhieân laø UÛy vieân Ban Chaáp haønh nhieäm kyø II (1997-2002). Ñeán döï vôùi Ñaïi hoäi coù caùc vò khaùch quyù: oâng Vöông Höõu Nhôn, Chuû tòch Trung öông Hoäi Keá toaùn Vieät Nam, baø Huyønh Thò Nhaân, Phoù Chuû tòch UBND TPHCM, oâng Nguyeãn Ngoïc Giao, Chuû tòch Lieân hieäp caùc Hoäi KHKT TPHCM, baø Voõ Thò Dung, Phoù Chuû tòch Maët traän Toå quoác TPHCM cuøng ñaïi bieåu Hoäi Keá toaùn caùc tænh baïn: Caàn Thô, Thöøa Thieân - Hueá… Ñaïi hoäi ñaõ thoâng qua: Baùo caùo tình hình hoaït ñoäng Hoäi nhieäm kyø II (1997-2002), Phöông höôùng hoaït ñoäng nhieäm kyø III (2002-2007), Baûn Kieåm ñieåm cuûa Ban Chaáp haønh vaø Baùo caùo hoaït ñoäng cuûa Ban Kieåm tra. Hoäi cuõng ñaõ coâng boá caùc quyeát ñònh khen thöôûng caùc taäp theå vaø caù nhaân coù thaønh tích trong hoaït ñoäng Hoäi keá toaùn thôøi gian qua. Ñaïi hoäi cuõng nhaát trí cao baàu Ban Chaáp haønh nhieäm kyø III (2002-2007) vôùi 15 thaønh vieân vaø Ban Kieåm tra goàm 3 thaønh vieân. Sau ñaïi hoäi, Hoäi nghò BCH Hoäi laàn thöù nhaát ñaõ hoïp vaø nhaát trí baàu baø Nguyeãn Thò Hoàng, Giaùm ñoác Sôû Taøi chính TPHCM, laøm Chuû tòch Hoäi vaø baø Nguyeãn Thò Kim Tuyeån, Phoù Chuû tòch. Hoäi nghò ñaõ baàu Ban Thöôøng vuï (5 ngöôøi) vaø thaønh laäp 3 Ban chuyeân traùch: Ban Cuûng coá vaø Phaùt trieån Hoäi (5 thaønh vieân), Ban Khoa hoïc – Ñaøo taïo (4 thaønh vieân) vaø Ban Ñoái ngoaïi (3 thaønh vieân). Ngaøy 19/9/2002, Ban Chaáp haønh Hoäi Keá toaùn TP ñaõ toå chöùc cuoäc hoïp vôùi Ban Chaáp haønh caùc chi hoäi ñeå baùo caùo tình hình hoaït ñoäng cuûa Hoäi trong 9 thaùng ñaàu naêm vaø baøn caùc bieän phaùp coâng taùc Hoäi saép tôùi, ñaëc bieät laø tìm caùc giaûi phaùp ñeå toå chöùc sinh hoaït caùc chi hoäi toát hôn. Ñeán döï coù ñaïi dieän cuûa 22 chi hoäi. Baø Nguyeãn Thò Hoàng, Chuû tòch Hoäi Keá toaùn TP.HCM ñaõ chuû trì hoäi nghò. TIN TÖÙC VAØ SÖÏ KIEÄN ÑAÏI HOÄI ÑAÏI BIEÅU HOÄI KEÁ TOAÙN TP. HOÀ CHÍ MINH LAÀN THÖÙ III HOÄI NGHÒ BCH HOÄI KEÁ TOAÙN TP VÔÙI BCH CAÙC CHI HOÄI 3 Taïi cuoäc hoïp caùc chi hoäi ñaõ maïnh daïn, thaúng thaén goùp yù veà caùc hoaït ñoäng cuûa Hoäi Keá toaùn TP, phaûn aùnh nhieàu vaán ñeà khoù khaên trong vieäc toå chöùc sinh hoaït chi hoäi, nhöõng yeâu caàu cuûa hoäi vieân vaø nhöõng ngöôøi laøm coâng taùc keá toaùn, kieåm toaùn vôùi Hoäi, ñoàng thôøi caùc chi hoäi cuõng chaân tình trao ñoåi caùch thöùc, kinh nghieäm toå chöùc sinh hoaït chi hoäi hoaëc lieân chi hoäi. BCH Hoäi ñaõ ghi nhaän caùc yù kieán ñoùng goùp, giaûi ñaùp caùc vöôùng maéc vaø ñeà ra moät soá bieän phaùp tröôùc maét taïo ñieàu kieän giuùp caùc chi hoäi toå chöùc sinh hoaït thöôøng xuyeân, chaát löôïng vaø coù noäi dung phuø hôïp, song song vôùi vieäc saép xeáp, toå chöùc laïi caùc chi hoäi hôïp lyù hôn. Ban Thöôøng vuï quyeát ñònh seõ hoã trôï moät phaàn kinh phí cho caùc chi hoäi, taïo ñieàu kieän ñeå caùc chi hoäi hoaït ñoäng toát hôn. ‰ Trong Quyù 3 Hoäi Keá toaùn TP ñaõ keát naïp theâm 27 hoäi vieân, thaønh laäp theâm 1 chi hoäi môùi: Chi hoäi Tröôøng Trung hoïc Kinh teá TP. Nhö vaäy, cho ñeán cuoái thaùng 9/2002, toång soá hoäi vieân laø 924 ngöôøi vaø soá chi hoäi laø 40. ‰ Hoäi ñaõ toå chöùc beá giaûng 2 lôùp boài döôõng Keá toaùn tröôûng K29 vaø K30 vôùi 87 hoïc vieân ñöôïc caáp chöùng chæ; 2 lôùp boài döôõng keá toaùn tröôûng (K31 vaø K32) ñang hoïc vôùi 170 hoïc vieân; ñaõ toå chöùc oân thi kieåm toaùn vieân; toå chöùc taäp huaán Cheá ñoä keá toaùn caùc doanh nghieäp vöøa vaø nhoû trong 3 ñôït vôùi hôn 900 hoïc vieân; ngoaøi ra Hoäi ñaõ toå chöùc 3 lôùp boài döôõng kieán thöùc quaûn lyù taøi chính, quaûn lyù voán ñaàu tö cho hôn 550 hoïc vieân laø caùn boä ñaàu ngaønh vaø keá toaùn haønh chính söï nghieäp phöôøng, xaõ, quaän, huyeän cuûa caùc quaän 10, Goø Vaáp vaø huyeän Hoùc Moân. ‰ Ñeå thöïc hieän Nghò quyeát cuûa Ban Thöôøng vuï vaø Ban Chaáp haønh Hoäi veà vieäc caäp nhaät kieán thöùc môùi cho hoäi vieân, saùng 26/9/2002, taïi Hoäi tröôøng Lieân hieäp caùc Hoäi Khoa hoïc – Kyõ thuaät TPHCM, Hoäi Keá toaùn TP ñaõ toå chöùc buoåi giôùi thieäu noäi dung Hieäp ñònh Thöông maïi Vieät – Myõ, nhöõng khoù khaên vaø thuaän lôïi cuûa caùc doanh nghieäp Vieät Nam trong vieäc thöïc hieän Hieäp ñònh, döï ñoaùn tieán trình thöïc hieän. Baùo caùo vieân laø Tieán só Traàn Du Lòch, Vieän tröôûng Vieän Kinh teá TP. Coù 150 hoäi vieân ñaõ ñeán tham döï. Phoùng vieân TIN TÖÙC KHAÙC 4 ‰ Keá toaùn ‰ Hoùa ñôn, chöùng töø ‰ Thueá giaù trò gia taêng ‰ Thueá thu nhaäp doanh nghieäp ‰ Thueá thu nhaäp ñoái vôùi ngöôøi coù thu nhaäp cao Trong Quyù 3 naêm 2002 coù moät soá tin veà vaên baûn ñaùng chuù yù sau: Keá toaùn Höôùng daãn aùp duïng cheá ñoä keá toaùn Vieät Nam cho doanh nghieäp, toå chöùc coù voán ñaàu tö nöôùc ngoaøi taïi Vieät Nam. Ngaøy 28/6/2002 Boä Taøi chính ñaõ ban haønh Thoâng tö soá 55/2002/TT-BTC höôùng daãn cheá ñoä keá toaùn doanh nghieäp Vieät Nam aùp duïng cho doanh nghieäp, toå chöùc coù voán ñaàu tö nöôùc ngoaøi hoaït ñoäng taïi Vieät Nam. Thoâng tö coù hieäu löïc thi haønh töø naêm taøi chính 2002. Noäi dung chuû yeáu laø höôùng daãn thöïc hieän cheá ñoä keá toaùn Vieät Nam, goàm coù 3 phaàn chính: Quy ñònh chung veà vieäc aùp duïng cheá ñoä keá toaùn Vieät Nam; söûa ñoåi, boå sung moät soá taøi khoaûn; höôùng daãn keá toaùn moät soá hoaït ñoäng nghieäp vuï kinh teá ñaëc thuø. Phaàn höôùng daãn keá toaùn noùi treân coù nhieàu noäi dung môùi, nhö: - Keá toaùn vaø xöû lyù cheânh leäch tyû giaù hoái ñoaùi; - Keá toaùn vaø xöû lyù caùc vaán ñeà coù lieân quan khi chuyeån ñoåi ñôn vò tieàn teä ghi soå keá toaùn töø Ñoàng Vieät Nam sang moät ñôn vò tieàn teä ghi soå khaùc vaø ngöôïc laïi; - Chuyeån ñoåi baùo caùo taøi chính theo yeâu caàu cuûa coâng ty meï; - Keá toaùn chi phí thaønh laäp, quyeàn söû duïng ñaát, chi phí ñaàu tö xaây döïng, chi phí tröôùc hoaït ñoäng, chi phí chaïy thöû, chi phí saûn xuaát thöû; - Ghi nhaän goùp voán phaùp ñònh, ñaùnh giaù laïi taøi saûn, baûo toaøn voán VAÊN BAÛN MÔÙI 5 phaùp ñònh goùp baèng ñôn vò tieàn nöôùc ngoaøi; - Keá toaùn hoaït ñoäng chia, taùch, hôïp nhaát doanh nghieäp. . . Ngoaøi ra, Thoâng tö coøn boå sung, söûa ñoåi moät soá chæ tieâu trong Baùo caùo taøi chính, nhö caùc bieåu: Baûng caân ñoái keá toaùn, Baùo caùo keát quaû kinh doanh, Thuyeát minh baùo caùo taøi chính. Coù theå tìm ñöôïc Thoâng tö naøy döôùi daïng file vaên baûn treân website cuûa Boä Taøi chính: Hoùa ñôn, chöùng töø Ñieàu chænh hoùa ñôn ñoái vôùi khoaûn giaûm giaù Theo Coâng vaên soá 2593 TCT/NV5 ngaøy 11/07/2002 cuûa Toång cuïc Thueá (TCT), tröôøng hôïp sau khi ñaõ phaùt haønh hoùa ñôn, coâng ty coù thoûa thuaän vôùi khaùch haøng ñoàng yù giaûm giaù, hai beân laäp bieân baûn neâu roõ lyù do giaûm giaù ñoàng thôøi phaùt haønh hoùa ñôn môùi (thu hoài hoùa ñôn cuõ) trong ñoù ghi roõ thay theá cho hoùa ñôn soá, ngaøy, kyù hieäu vôùi soá phí môùi ñaõ thoûa thuaän thì doanh thu tính thueá ñöôïc xaùc ñònh theo hoùa ñôn môùi. Tröôøng hôïp coâng ty khoâng thu hoài ñöôïc hoùa ñôn cuõ thì doanh thu tính thueá ñöôïc xaùc ñònh theo hoùa ñôn cuõ (chöa tröø giaûm giaù) nhöng khoaûn giaûm giaù neâu treân ñöôïc coi laø chi phí khi xaùc ñònh thu nhaäp chòu thueá. Tröôøng hôïp coâng ty khoâng ñuû hoà sô chöùng minh vieäc giaûm giaù theo höôùng daãn treân thì doanh thu tính thueá ñöôïc xaùc ñònh theo hoùa ñôn cuõ (chöa tröø giaûm giaù). Xuaát hoùa ñôn ñoái vôùi chi phí tieàn ñieän nöôùc Ngaøy 12/07/2002, Toång cuïc Thueá ñaõ coù Coâng vaên soá 2624 TCT/NV2 höôùng daãn veà vieäc xuaát hoùa ñôn tieàn ñieän, tieàn nöôùc ñoái vôùi caùc doanh nghieäp kinh doanh vaên phoøng cho thueâ. Theo ñoù, tröôøng hôïp Beân ñi thueâ thanh toaùn tieàn ñieän, tieàn nöôùc theo chæ soá ñieän nöôùc söû duïng thöïc teáâ thì Beân cho thueâ xuaát hoùa ñôn GTGT cho Beân ñi thueâ ñeå Beân ñi thueâ laøm caên cöù tính vaø khaáu tröø thueá GTGT ñaàu vaøo vaø xaùc ñònh chi phí tính thueá TNDN. Ñoái vôùi phaàn chi phí ñieän, nöôùc maø Beân ñi thueâ thanh toaùn, Beân cho thueâ seõ haïch toaùn vaøo doanh thu vaø phaàn thueá GTGT ghi treân hoùa ñôn seõ laø thueá GTGT ñaàu ra cuûa Beân cho thueâ. Tröôøng hôïp Beân ñi thueâ chæ caàn chöùng töø thanh toaùn thì giöõa Beân cho thueâ vaø Beân ñi thueâ kyù moät bieân baûn thanh toaùn tieàn ñieän, nöôùc theo hôïp ñoàng thueâ nhaø. Chöùng töø thanh toaùn tieàn ñieän, nöôùc naøy laøm caên cöù xaùc ñònh chi phí cuûa Beân ñi thueâ, ñoàng thôøi laø caên cöù ñeå giaûm tröø chi phí vaø thueá GTGT ñaàu vaøo ñöôïc khaáu tröø khi tính thueá GTGT vaø thueá TNDN cuûa Beân cho thueâ. Höôùng daãn xöû lyù trong tröôøng hôïp maát hoùa ñôn Theo Coâng vaên soá 2886 TCT/NV6 ngaøy 01/08/2002 cuûa TCT, tröôøng hôïp doanh nghieäp laøm maát hoùa ñôn GTGT ñaõ vieát cho khaùch haøng nhöng chöa giao cho khaùch haøng thì phaûi göûi cho cô quan thueá caùc hoà sô sau: - Coâng vaên giaûi trình veà vieäc maát hoùa ñôn, neâu roõ ngaøy, thaùng baùn haøng, ñôn vò mua haøng, loaïi haøng hoùa baùn, giaù baùn. 6 - Baûn sao hoùa ñôn (lieân 1) coù xaùc nhaän kyù teân, ñoùng daáu cuûa ñôn vò baùn haøng, vaø - Xaùc nhaän cuûa cô quan thueá ñòa phöông quaûn lyù ñôn vò baùn haøng, ñôn vò mua haøng veà vieäc ñôn vò baùn haøng ñaõ keâ khai noäp thueá GTGT, ñôn vò mua haøng ñaõ nhaäp kho vaøo soå keá toaùn cho soá haøng hoùa ghi treân tôø hoùa ñôn bò maát. Caên cöù hoà sô maát hoùa ñôn, cô quan thueá kieåm tra vaø xem xeùt chaáp nhaän hoà sô thay theá hoùa ñôn goác (lieân 2) cho ñôn vò mua haøng ñeå laøm caên cöù tính thueá GTGT vaø thueá TNDN. Thuû tuïc mua hoùa ñôn Ngaøy 23/08/2002, Toång cuïc Thueá ñaõ ban haønh Coâng vaên soá 3207 TCT/AC höôùng daãn veà thuû tuïc mua hoùa ñôn. Theo ñoù, caùc hoà sô caàn thieát khi doanh nghieäp ñi mua hoùa ñôn laàn ñaàu tieân bao goàm naêm (5) loaïi taøi lieäu sau ñaây: - Giaáy giôùi thieäu keøm theo Coâng vaên mua hoùa ñôn do ngöôøi ñöùng ñaàu doanh nghieäp kyù hoaëc Ñôn ñeà nghò mua hoùa ñôn ñoái vôùi hoä gia ñình saûn xuaát, kinh doanh do chuû hoä kyù; - Giaáy chöùng minh nhaân daân cuûa ngöôøi tröïc tieáp mua hoùa ñôn; - Giaáy chöùng nhaän ñaêng kyù kinh doanh; - Giaáy chöùng nhaän ñaêng kyù thueá, vaø - Sô ñoà ñòa ñieåm saûn xuaát kinh doanh cuûa cô sôû kinh doanh. Chöùng töø mua haøng qua maïng Veà nguyeân taéc, caùc khoaûn chi phí mua ngoaøi hôïp lyù ñöôïc tröø ñeå tính thu nhaäp chòu thueá phaûi coù chöùng töø vaø/hoaëc hoùa ñôn theo quy ñònh cuûa Boä Taøi chính. Ñoái vôùi tröôøng hôïp doanh nghieäp mua haøng qua maïng Internet, theo Coâng vaên soá 3021 TCT/NV6 ngaøy 12/08/2002 cuûa TCT, baûng keâ theû thanh toaùn cuûa Ngaân haøng khoâng ñöôïc coi laø chöùng töø hôïp phaùp ñeå chöùng minh chi phí khi tính thu nhaäp chòu thueá. Do vaäy, caùc chi phí maø doanh nghieäp thanh toaùn cho vieäc mua haøng qua maïng Internet, neáu chæ coù chöùng töø noùi treân, thì khoâng ñöôïc coi laø chi phí hôïp leä. Xuaát hoùa ñôn môùi do hoùa ñôn ghi sai Theo Coâng vaên soá 3438 TCT/NV6 ngaøy 12/09/2002 cuûa TCT, tröôøng hôïp beân baùn haøng laäp hoùa ñôn GTGT ghi sai moät soá noäi dung cuûa hoùa ñôn (nhö thueá suaát, chuûng loaïi, soá löôïng, giaù caû, tieàn haøng, tieàn thueá…) thì hai beân laäp bieân baûn neâu roõ lyù do vieát sai, kyù hieäu, soá, ngaøy laäp hoùa ñôn vaø beân baùn thu hoài hoùa ñôn vieát sai vaø ñính keøm theo bieân baûn, ñoàng thôøi phaùt haønh hoùa ñôn khaùc phaûi ghi theâm noäi dung thay theá hoùa ñôn vieát sai (kyù hieäu, soá, ngaøy laäp hoùa ñôn) treân hoùa ñôn môùi theo ñuùng noäi dung kinh teá phaùt sinh. Tröôøng hôïp hoùa ñôn laäp sai quaù thôøi haïn 3 thaùng maø beân mua chöa keâ khai khaáu tröø thueá thì caùc beân khoâng ñöôïc laäp hoùa ñôn thay theá hoùa ñôn ghi sai ñeå khaáu tröø thueá ñaàu vaøo. Haøng hoùa mua vaøo khoâng coù hoùa ñôn hôïp leä Theo Coâng vaên soá 3178 TCT/CS ngaøy 23/08/2002 cuûa TCT, ñoái vôùi caùc khoaûn thanh toaùn moät soá dòch vuï nhö vaän chuyeån, boác xeáp, dòch taøi lieäu, söûa chöõa nhoû cuûa ngöôøi khoâng kinh doanh khoâng coù hoùa ñôn, neáu chöùng töø thanh toaùn ghi roõ teân, ñòa chæ cuûa ngöôøi cung öùng dòch vuï, soá tieàn 7 thanh toaùn, kyù nhaän tieàn cuûa ngöôøi cung öùng dòch vuï vaø ngöôøi duyeät chi chòu traùch nhieäm veà tính ñuùng ñaén cuûa khoaûn chi thì ñöôïc tính vaøo chi phí hôïp lyù ñeå xaùc ñònh thu nhaäp chòu thueá. Ngöôøi khoâng kinh doanh khoâng coù hoùa ñôn trong tröôøng hôïp neâu treân ñöôïc hieåu laø nhöõng ngöôøi lao ñoäng giaûn ñôn töø noâng thoân ra thaønh phoá kieám vieäc laøm trong thôøi kyø noâng nhaøn hoaëc laø nhöõng ngöôøi coù trình ñoä ngoaïi ngöõ dòch taøi lieäu ñeå laáy tieàn coâng. Moïi tröôøng hôïp khaùc khi cung öùng dòch vuï phaûi coù hoùa ñôn, chöùng töø theo quy ñònh thì ngöôøi mua môùi ñöôïc tính vaøo chi phí hôïp lyù ñeå tính thu nhaäp chòu thueá. Söûa ñoåi, boå sung Cheá ñoä phaùt haønh, quaûn lyù, söû duïng hoùa ñôn baùn haøng Ngaøy 18/9/2002 Boä Taøi chính ñaõ ban haønh Quyeát ñònh soá 110/2002/QÑ- BTC boå sung Cheá ñoä phaùt haønh, quaûn lyù, söû duïng hoùa ñôn baùn haøng ban haønh keøm theo Quyeát ñònh soá 885/1998/QÑ-BTC ngaøy 16/7/1998. Quyeát ñònh ñaõ boå sung thuû tuïc mua hoùa ñôn laàn ñaàu vaø laàn sau vôùi nhieàu ñieåm môùi, quyeàn cuûa cô quan thueá trong vieäc töø choái vieäc baùn hoùa ñôn hoaëc ra quyeát ñònh ñình chæ vieäc söû duïng hoùa ñôn ñoái vôùi toå chöùc, caù nhaân coù haønh vi vi phaïm veà söû duïng hoùa ñôn. Thueá giaù trò gia taêng Quy ñònh veà thueá GTGT ñoái vôùi tieàn thueâ nhaø Theo Coâng vaên soá 2766 TCT/CS ngaøy 21/6/2002 cuûa TCT, tröôøng hôïp coâng ty thoûa thuaän trong hôïp ñoàng lao ñoäng veà vieäc chòu traùch nhieäm thueâ nhaø cho nhaân vieân thì coâng ty ñöôïc pheùp khaáu tröø thueá GTGT ñoái vôùi tieàn thueâ nhaø ñaõ traû. Tuy nhieân, tröôøng hôïp coâng ty khoâng coù nghóa vuï thueâ nhaø cho nhaân vieân theo hôïp ñoàng lao ñoäng maø chæ tieán haønh thueâ nhaø hoä cho nhaân vieân vaø khaáu tröø caùc chi phí veà tieàn thueâ nhaø vaøo soá tieàn löông, tieàn coâng phaûi traû cho nhaân vieân thì coâng ty khoâng ñöôïc khaáu tröø thueá GTGT ñaàu vaøo ñoái vôùi caùc hoùa ñôn thanh toaùn tieàn thueâ nhaø naøy. Ñoái töôïng chòu thueá GTGT ôû Vieät Nam Veà nguyeân taéc, ñoái töôïng chòu thueá GTGT taïi Vieät Nam laø caùc loaïi haøng hoùa vaø dòch vuï duøng cho saûn xuaát, kinh doanh vaø tieâu duøng taïi Vieät Nam. Theo Coâng vaên soá 2406 TCT/NV5 ngaøy 21/6/2002 cuûa TCT, tröôøng hôïp coâng ty thöïc hieän toaøn boä vieäc mua, baùn, phaân phoái, cung caáp haøng hoùa, dòch vuï taïi nöôùc ngoaøi thì haøng hoùa, dòch vuï neâu treân thuoäc ñoái töôïng khoâng chòu thueá GTGT. Tuy nhieân, thu nhaäp töø caùc hoaït ñoäng kinh doanh treân vaãn phaûi ñöôïc tính vaøo thu nhaäp chòu thueáâ khi xaùc ñònh thu nhaäp chòu thueá TNDN taïi Vieät Nam. Thueá GTGT haøng hoùa mua ñeå khuyeán maïi Nhaèm taïo ñieàu kieän thuaän lôïi cho caùc doanh nghieäp coù voán ñaàu tö nöôùc ngoaøi trong saûn xuaát kinh doanh, ngaøy 04/7/2002, TCT ñaõ ban haønh Coâng vaên soá 2519 TCT/NV5 höôùng daãn theâm veà vaán ñeà khaáu tröø thueá GTGT ñoái vôùi haøng hoùa mua ngoaøi ñeå khuyeán maïi, quaûng caùo vaø tieáp thò. Theo ñoù, caùc loaïi haøng hoùa neâu treân seõ ñöôïc keâ khai, khaáu tröø toaøn boä 8 thueá GTGT ñaàu vaøo neáu coù ñuû chöùng töø hôïp leä maø khoâng bò khoáng cheá töông öùng vôùi giaù trò haøng hoùa khuyeán maïi, quaûng caùo, tieáp thò ñöôïc haïch toaùn vaøo chi phí khi xaùc ñònh thu nhaäp chòu thueá TNDN. Coâng vaên naøy thay theá Coâng vaên soá 1006 TCT/NV5 ngaøy 07/3/2002 cuûa TCT. Baùn haøng cho doanh nghieäp khu cheá xuaát Veà nguyeân taéc, haøng hoùa baùn cho doanh nghieäp khu cheá xuaát ñöôïc aùp duïng möùc thueá suaát GTGT laø 0%. Theo Coâng vaên soá 2523 TCT/NV6 ngaøy 04/7/2002 cuûa TCT, neáu nhöõng maët haøng neâu treân ñöôïc coi laø haøng hoùa phuïc vuï sinh hoaït haøng ngaøy cuûa doanh nghieäp khu cheá xuaát thì khi baùn haøng vaøo khu cheá xuaát, doanh nghieäp baùn haøng khoâng caàn phaûi laøm thuû tuïc haûi quan maø chæ caàn thöïc hieän moät soá thuû tuïc do Ban Quaûn lyù Khu Cheá xuaát qui ñònh. Xaùc ñònh dòch vuï xuaát khaåu taïi choã Theo Coâng vaên soá 2906 TCT/NV5 ngaøy 02/8/2002 cuûa TCT, tröøông hôïp coâng ty tö vaán ôû Vieät Nam kyù hôïp ñoàng vôùi caùc coâng ty nöôùc ngoaøi ñeå cung caáp dòch vuï giaùm ñònh, tö vaán cho khaùch haøng cuûa caùc coâng ty naøy taïi Vieät Nam thì dòch vuï treân ñöôïc tieâu duøng taïi Vieät Nam, thuoäc ñoái töôïng chòu thueá GTGT theo quy ñònh, khoâng ñöôïc coi laø dòch vuï xuaát khaåu taïi choã. Thueá ñoái vôùi dòch vuï cung caáp cho doanh nghieäp cheá xuaát Theo Coâng vaên soá 3126 TCT/CS ngaøy 20/8/2002 cuûa TCT, haøng hoùa dòch vuï do doanh nghieäp cheá xuaát mua, tieâu duøng trong thò tröôøng noäi ñòa (ngoaøi khu cheá xuaát) nhö xaêng daàu cho xe maùy, oâ toâ, thöïc phaåm, thueâ phoøng hoïp, hoäi nghò, nhaø ôû khoâng ñöôïc coi laø dòch vuï xuaát khaåu. Do vaäy, hoaït ñoäng dòch vuï vaän taûi, cho thueâ kho vaø caùc dòch vuï khaùc do caùc doanh nghieäp trong nöôùc cung öùng cho caùc doanh nghieäp cheá xuaát thöïc hieän beân ngoaøi khu cheá xuaát khoâng ñöôïc coi laø haøng hoùa, dòch vuï xuaát khaåu ñeå aùp duïng thueá GTGT 0%. Thueá GTGT maùy moùc, thieát bò nhaäp khaåu Theo Coâng vaên soá 3383 TCT/NV3 ngaøy 11/9/2002 cuûa TCT, thieát bò, maùy moùc, phöông tieän vaän taûi chuyeân duøng, loaïi trong nöôùc chöa saûn xuaát ñöôïc, nhaäp khaåu ñeå taïo taøi saûn coá ñònh cuûa doanh nghieäp thuoäc ñoái töôïng khoâng chòu thueá GTGT. Quy ñònh naøy aùp duïng caû trong tröôøng hôïp nhaäp khaåu uûy thaùc, truùng thaàu cung caáp, uûy quyeàn nhaäp khaåu. Söûa ñoåi, boå sung thueá GTGT Caên cöù Nghò ñònh soá 76/2002/NÑ-CP ngaøy 13/9/2002, BTC ñaõ ban haønh Thoâng tö soá 82/2002/TT-BTC ngaøy 18/9/2002 höôùng daãn söûa ñoåi, boå sung moät soá noäi dung cuûa Thoâng tö soá 122/2000/TT-BTC ngaøy 29/12/2000 höôùng daãn thi haønh Nghò ñònh soá 79/2000/NÑ-CP ngaøy 29/12/2000 cuûa Chính phuû quy ñònh chi tieát thi haønh Luaät thueá GTGT. Moät soá noäi dung quan troïng caàn löu yù: Söûa ñoåi vaø aùp duïng möùc thueá suaát 0% cho caùc coâng trình xaây döïng, laép ñaët ôû nöôùc ngoaøi vaø caùc doanh nghieäp cheá xuaát. Caùc cô sôû coù haøng hoùa dòch vuï ñöôïc aùp duïng thueá suaát 0% phaûi thöïc hieän ñaày ñuû caùc thuû tuïc hoà sô quy ñònh ñoái vôùi haøng xuaát khaåu vaø phaûi 9 thanh toaùn haøng hoùa, dòch vuï xuaát khaåu qua ngaân haøng. Söûa ñoåi tyû leä khaáu tröø hieän nay laø 3% ñoái vôùi hoùa ñôn thoâng thöôøng (khoâng phaûi hoùa ñôn GTGT) vaø 2% ñoái vôùi haøng hoùa ñöôïc mua vaøo theo baûng keâ thoáng nhaát thaønh möùc 1%. Ñoái vôùi caùc ñoái töôïng ñöôïc höôûng öu ñaõi mieãn tröø ngoaïi giao theo Phaùp leänh veà öu ñaõi mieãn tröø ngoaïi giao khi mua haøng hoùa dòch vuï taïi Vieät Nam ñöôïc hoaøn laïi soá thueá GTGT ñaõ ghi treân hoùa ñôn thueá GTGT. Thoâng tö cuõng thay ñoåi maãu môùi 2 baûng keâ soá 02/GTGT vaø 03/GTGT. Thoâng tö coù hieäu löïc töø ngaøy 01/10/2002. Quy trình quaûn lyù hoaøn thueá GTGT Quyeát ñònh soá 1329 TCT/QÑ/NV1 ngaøy 18/9/2002 cuûa TCT ban haønh quy trình quaûn lyù hoaøn thueá GTGT coù hieäu löïc töø ngaøy 03/10/2002 thay theá cho quy trình xöû lyù hoaøn thueá GTGT quy ñònh taïi muïc III Quy trình quaûn lyù thu thueá ñoái vôùi caùc doanh nghieäp ban haønh keøm theo Quyeát ñònh soá 1368 TCT/QÑ/TCCB ngaøy 16/12/1998 cuûa TCT. Ñoái töôïng hoaøn thueá ñöôïc boä phaän quaûn lyù thu chia laøm 2 loaïi: Ñoái töôïng aùp duïng hoaøn thueá tröôùc kieåm tra sau vaø Ñoái töôïng aùp duïng kieåm tra, thanh tra tröôùc khi hoaøn thueá. Trong ñoái töôïng phaûi thanh, kieåm tra tröôùc khi hoaøn thueá ngoaøi cô sôû kinh doanh ñaõ coù caùc haønh vi vi phaïm gian laän veà thueá GTGT, coøn coù cô sôû môùi thaønh laäp coù thôøi gian kinh doanh döôùi 1 naêm, ñeà nghò hoaøn thueá laàn ñaàu; cô sôû kinh doanh xuaát khaåu haøng hoùa laø noâng saûn, laâm saûn, thuyû haûi saûn theo ñöôøng bieân giôùi ñaát lieàn; cô sôû kinh doanh chia, taùch, giaûi theå, phaù saûn. Quyeát toaùn thueá khi doanh nghieäp giaûi theå Theo Coâng vaên soá 3436 TCT/NV6 ngaøy 12/9/2002 cuûa TCT, ñoái vôùi tröôøng hôïp quyeát toaùn thueá doanh nghieäp giaûi theå coù soá thueá GTGT ñaàu vaøo lôùn hôn thueá GTGT ñaàu ra nhöng giaù trò haøng toàn kho tính ñeán thôøi ñieåm kieåm tra quyeát toaùn thueá coøn lôùn thì cô quan thueá seõ khoâng xem xeùt hoaøn thueá GTGT maø tính toaùn laïi soá thueá GTGT cuûa haøng toàn kho ñoàng thôøi theo doõi haøng hoùa toàn kho baùn ra ñeå thanh toaùn coâng nôï cuûa doanh nghieäp. Thueá suaát thueá GTGT ñoái vôùi dòch vuï moâi giôùi Theo Coâng vaên soá 3431 TCT/NV6 ngaøy 12/9/2002 cuûa TCT, hoaït ñoäng dòch vuï maø doanh nghieäp Vieät Nam cung caáp cho phía nöôùc ngoaøi vôùi muïc tieâu nhaèm ñeå cho caùc coâng ty nöôùc ngoaøi kyù ñöôïc hôïp ñoàng cung caáp haøng hoùa vaøo caùc döï aùn, thò tröôøng Vieät Nam ñöôïc coi laø dòch vuï moâi giôùi. Theo quy ñònh hieän haønh, caùc dòch vuï moâi giôùi coù thueá suaát thueá GTGT laø 20%. Dòch vuï cung caáp ngoaøi Vieät Nam Veà nguyeân taéc dòch vuï cung öùng cho caùc ñoái töôïng tieâu duøng ôû ngoaøi Vieät Nam thuoäc ñoái töôïng khoâng chòu thueá GTGT. Theo Coâng vaên soá 3437 TCT/NV6 ngaøy 12/9/2002 cuûa TCT, tröôøng hôïp coâng ty cung caáp caùc dòch vuï nghieân cöùu thò tröôøng, tö vaán kinh doanh cho khaùch haøng laø ngöôøi nöôùc ngoaøi chöa coù hoaït ñoäng kinh doanh vaø chöa coù vaên phoøng taïi Vieät Nam nhaèm muïc ñích tìm kieám cô hoäi kinh doanh taïi Vieät Nam thì vieäc aùp duïng thueá GTGT seõ ñöôïc xaùc ñònh treân cô 10 sôû dòch vuï ñoù ñöôïc söû duïng ôû trong hay ngoaøi Vieät Nam: Neáu dòch vuï naøy nhaän ôû nöôùc ngoaøi, söû duïng ngoaøi Vieät Nam, thanh toaùn baèng tieàn chuyeån töø nöôùc ngoaøi thoâng