Bài giảng Pháp luật tài chính và ngân hàng - Vấn đề 11: Pháp luật về thuế thu nhập cá nhân

VẤN ĐỀ 11 DHTM_VCU PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VĂN BẢN PHÁP LUẬT Luật thuế Thu nhập cá nhân 2007 DHTM_VCU Luật thuế TNCN sửa đổi 2012 (1/7 có Hiệu lực) Nghị định 100/2008/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân do Bộ Tài chính ban hành Thông tư 84/2008/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân và Nghị định 100/2008/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân do Bộ Tài chính ban hành   SĐ, BS tại Thông tư 175/2010/TT-BTC; Thông tư 12/2011/TT-BTC; Thông tư 113/2011/TT-BTC KẾT CẤU BÀI HỌC I. TỔNG QUAN II.NỘI DUNG DHTM_VCUVỀ THUẾ THU PHÁP LUẬT NHẬP CÁ NHÂN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1. CHỦ THỂ 1. SỰ RA ĐỜI 2. CĂN CỨ & PP TÍNH THUẾ 2. KHÁI NIỆM 3. T.TỰ T.TỤC THU NỘP 3. ĐẶC ĐIỂM 4. MIỄN - GIẢM- KHẤU TRỪ THUẾ I. TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN SỰ Thuế TNCN RA ĐỜI trênDHTM_VCU TG 1841 1887 1889 Nay Có 180 ANH NHẬT ĐỨC QG áp dụng I. TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN SỰ Thuế TNCN RA ĐỜI ở Việt Nam DHTM_VCU2007 Ngày 21/11/2007 QH ban hành 1990 Luật thuế TNCN Ngày 27/12/1990 HĐNN đã ban hành Trước Pháp lệnh thuế TN đối với người có TN cao 1990 Nhà nước không đánh thuế đối với thu nhập của cá nhân. I. TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Khái niệm DHTM_VCU Thừa kế -Điều tiết thu nhập -Đảm bảo công bằng XH -Tạo nguồn thu cho NS I. TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Khái niệm DHTM_VCU Thuế TNCN là loại thuế trực thu đánh vào một số khoản thu nhập, chính đáng của cá nhân nhằm thực hiện chính sách điều tiết thu nhập giữa các tầng lớp dân cư, góp phần thực hiện công bằng xã hội về thu nhập và góp phần tăng nguồn thu cho NSNN. I. TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐẶC ĐIỂM DHTM_VCU• Thuế TNCN có diện đánh thuế rất rộng • Điều tiết, phân phối lại thu nhập trong xã hội; có xét đén khả năng đóng góp cụ thể của cá nhân • Kỹ thuật tính thuế của thuế TNCN khá phức tạp • áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần • Có tính tất yếu gắn với chính sách xã hội của mỗi quốc gia. II. NỘI DUNG PHÁP LUẬT THUẾ TNCN CHỦ THỂ DHTM_VCU QUAN HỆ PHÁP LUẬT THUẾ NGƯỜI NỘP NGƯỜI THU THUẾ THUẾ II. NỘI DUNG PHÁP LUẬT THUẾ TNCN CHỦ TỔNG CỤC THỂ DHTM_VCUTHUẾ CƠ QUAN CỤC THUẾ THUẾ NGƯỜI THU THUẾ CHI CỤC THUẾ II. NỘI DUNG PHÁP LUẬT THUẾ TNCN CHỦ THỂ • Có mặt tại VN từ 183 ngày trở lên /1 DHTM_VCUnăm dương lịch (12 tháng liên tục) CÁ NHÂN CƯ • Có nơi ở thường xuyên tại VN: (1) TRÚ Đăng ký thường trú hoặc (2) có nhà thuê để ở tại VN với thời hạn >90 ngày CÁ NHÂN NGƯỜI NỘP KHÔNG CƯ TRÚ • Ngoài các t/h kể trên THUẾ Có thu nhập chịu thuế II. NỘI DUNG PHÁP LUẬT THUẾ TNCN CHỦ THỂ CÁDHTM_VCU NHÂN CƯ Đưa cá nhân kinh TRÚ doanh vào diện nộp thuế TNCN Điểm mới bổ sung ĐK có nơi CÁ NHÂN ở thường xuyên để KHÔNG CƯ x.định người cư trú NGƯỜI NỘP TRÚ THUẾ Có thu nhập chịu thuế II. NỘI DUNG PHÁP LUẬT THUẾ TNCN CHỦ Thu nhập từ kinh doanh THỂ DHTM_VCUThu nhập từ tiền lương, tiền công Thu nhập từ đầu tư vốn Thu nhập từ chuyển nhượng vốn Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản Thu nhập từ trúng thưởng Thu nhập từ bản quyền NGƯỜI NỘP THUẾ Thu nhập từ nhượng quyền thương mại. Thu nhập từ nhận thừa kế CK, BĐS Thu nhập từ nhận từ quà tặng CK, BĐS Có thu nhập chịu thuế II. NỘI DUNG PHÁP LUẬT THUẾ TNCN CHỦ THỂ DHTM_VCUPhân loại thu nhập chịu thuế theo nguồn Điểm mới phát sinh thu nhập B.sung: TN từ chuyển NGƯỜI NỘP nhượng quyền TM, ttừ THUẾ quà tặng là CK Có thu nhập chịu thuế II. NỘI DUNG PHÁP LUẬT THUẾ TNCN C.CỨ P.PHÁP TÍNH TÍNH THUẾ THUẾ DHTM_VCU Chủ thể Chủ thể Người cư trú Người không Đ2 Luật cư trú Phát sinh trong Phát sinh tại VN - Thu nhập chịu thuế & ngoài VN TN tính thuế TN tính thuế - Cách tính X Thuế suất X Thuế suất Lũy tiến Toàn Toàn - Thuế suất từng phần phần phần 185 II. NỘI DUNG PHÁP LUẬT THUẾ TNCN ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CƯ TRÚ MIỄN - GIẢM- Là số tiền được trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi KHẤU DHTM_VCUtính thuế đối với thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, TRỪ tiền công của đối tượng nộp thuế là cá nhân cư trú THUẾ GIẢM (Từ 1/7/2013 = 3,6tr) TRỪ Mức giảm trừ (Từ 1/7/2013 = 3,6tr) (Từ 1/7/2013 = 9tr) ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KHÔNG CƯ TRÚ Là một số khoản thu nhập mà cá nhân không cư trú không phải nộp được quy định tại Đ 4 Luật TTNCN, Đ4 NĐ100 II. NỘI DUNG PHÁP LUẬT THUẾ TNCN MIỄN - Người phụ thuộc GIẢM- KHẤU DHTM_VCU TRỪ Con dưới 18 tuổi; THUẾ Con trên 18 tuổi bị tàn tật, không có khả năng lao động Con đang theo học tại các trường: đại học, cao đẳng, Giảm trung học chuyên nghiệp, dạy nghề, không có thu nhập trừ hoặc có thu nhập không vượt quá 500.000đ/tháng; Người ngoài độ tuổi LĐ hoặc người trong độ tuổi LĐ là vợ, chồng, cha/mẹ (đẻ, vợ, chồng), CN khác không nơi nượng tựa mà người nộp thuế phải trực tiếp nuôi dưỡng nhưng bị tàn tật, không có khả năng LĐ, không có thu nhập hoặc có thu nhập nhưng không vượt quá 500.000đ/tháng. II. NỘI DUNG PHÁP LUẬT THUẾ TNCN MIỄN - Nguyên tắc giảm trừ gia cảnh đối với người phụ thuộc GIẢM- KHẤU DHTM_VCU TRỪ THUẾ Chỉ giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc khi đã đăng ký thuế và cấp mã số thuế oMỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ Giảm 01 lần vào 01 đối tượng nộp thuế trong năm trừ tính thuế; oĐối tượng nộp thuế có trách nhiệm kê khai số người phụ thuộc & chịu trách nhiệm về tính trung thực trong việc kê khai II. NỘI DUNG PHÁP LUẬT THUẾ TNCN MIỄN - GIẢM- KHẤU TN DHTM_VCUtừ chuyển nhượng BĐS, nhận thừa kế là BĐS giữa TRỪ 1 người thân trong gia đình (vợ, chồng, cha, mẹ, ông, bà, THUẾ cháu, con nuôi). TN từ chuyển nhượng nhà ở, QSDĐ ở và tài sản gắn liền 2 với đất ở của CN trong trường hợp người chuyển nhượng chỉ có duy nhất một nhà ở, QSDĐ ở tại Việt Nam MIỄN THUẾ TN từ giá trị QSDĐ của cá nhân được Nhà nước giao đất 3 không phải trả tiền hoặc được giảm tiền sử dụng TN của hộ gia đình, cá nhân từ sản xuất nông nghiệp, lâm 4 nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thuỷ sản chưa qua chế biến hoặc qua sơ chế thông thường II. NỘI DUNG PHÁP LUẬT THUẾ TNCN MIỄN - GIẢM- KHẤU TN DHTM_VCUtừ chuyển đổi đất nông nghiệp của hộ gia đình, cá TRỪ 5 nhân được Nhà nước giao để sản xuất THUẾ TN từ lãi tiền gửi tại ngân hàng, TCTD, thu nhập từ lãi hợp 6 đồng bảo hiểm nhân thọ MIỄN THUẾ 7 Thu nhập từ kiều hối. Phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm 8 giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm trong giờ II. NỘI DUNG PHÁP LUẬT THUẾ TNCN MIỄN - GIẢM- KHẤU TiềnDHTM_VCU lương hưu do Bảo hiểm xã hội chi trả. Cá nhân sinh TRỪ 9 sống tại Việt Nam được miễn thuế đối với tiền lương hưu THUẾ do nước ngoài trả. 10 Thu nhập từ học bổng MIỄN Thu nhập từ bồi thường HĐ bảo hiểm nhân thọ, phi nhân THUẾ 11 thọ, tiền bồi thường tai nạn LĐ, các khoản bồi thường NN và các khoản bồi thường khác theo quy định của PL Thu nhập nhận được từ các quỹ từ thiện hoạt động vì mục 12 đích từ thiện, nhân đạo, không nhằm mục đích thu lợi nhuận được nhà nước thừa nhận, công nhận. Thu nhập nhận được từ nguồn viện trợ nước ngoài vì mục 13 đích từ thiện, nhân đạo dưới hình thức CP và phi CP được CQNN có thẩm quyền phê duyệt II. NỘI DUNG PHÁP LUẬT THUẾ TNCN Là việc TC, CN trả thu nhập thực hiện tính trừ số MIỄN - GIẢM- thuế phải nộp vào thu nhập của đối tượng nộp KHẤU thuếDHTM_VCU trước khi chi trả thu nhập TRỪ THUẾ Các loại thu nhập phải khấu trừ thuế: TN của cá nhân không cư trú; TN từ tiền lương, tiền công; KHẤU TRỪ TN từ đầu tư vốn; TN từ c.nhượng vốn, chuyển nhượng CK; TN từ trúng thưởng; TN từ bản quyền; TN từ nhượng quyền thương mại. II. NỘI DUNG PHÁP LUẬT THUẾ TNCN MIỄN - GIẢM- KHẤU DHTM_VCU TRỪ THUẾ Đối tượng là người cư trú gặp khó khăn do thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế được xét GIẢM giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại THUẾ nhưng không vượt quá số thuế phải nộp II. NỘI DUNG PHÁP LUẬT THUẾ TNCN TRÌNH TỰ THỦ TỤC THU NỘP DHTM_VCU DK MS THUẾ CƠ QUAN CQ CHI TRẢ THU NHẬP THUẾ KÊ KHAI THUẾ NGÂN NGƯỜI NỘP THUẾ HÀNG