Mục tiêu
¾Hiểu các thuật ngữ kế toán: Tài khoản,
nhật ký, sổ cái, nợ, có
¾Nắm bắt cách phân loại tài khoản và đặc
điểm của các nhóm tài khoản
¾Hiểu nguyên tắc ghi sổ kép
¾Nâng cao khả năng thực hành quy trình
ghi chép nghiệp vụ trên các sổ sách kế
toán và lập các báo cáo tài chính đơn giản
17 trang |
Chia sẻ: phuongt97 | Lượt xem: 455 | Lượt tải: 0
Nội dung tài liệu Bài giảng Nguyên lý kế toán - Bài 2: Qui trình kế toán - Nguyễn Bảo Linh, để tải tài liệu về máy bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright Nguyên lý kế toán Bài giảng 2
2005-2006 Qui trình kế toán
Chương trình Giảng dạyKinhtế
Fulbright
Tp. Hồ Chí Minh, ViệtNam
Niên khoá: 2005-2006
Nguyeân lyù keá toaùn
10/08/2005 1
Baøi giaûng 2
10/08/2005 2
NguyễnBảoLinh 1
Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright Nguyên lý kế toán Bài giảng 2
2005-2006 Qui trình kế toán
Muïc tieâu
¾Hieåu caùc thuaät ngöõ keá toaùn: Taøi khoaûn,
nhaät kyù, soå caùi, nôï, coù
¾Naém baét caùch phaân loaïi taøi khoaûn vaø ñaëc
ñieåm cuûa caùc nhoùm taøi khoaûn
¾Hieåu nguyeân taéc ghi soå keùp
¾Naâng cao khaû naêng thöïc haønh quy trình
ghi cheùp nghieäp vuï treân caùc soå saùch keá
toaùn vaø laäp caùc baùo caùo taøi chính ñôn giaûn
10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 3
Taøi khoaûn
¾ Phöông trình keá toaùn
Taøi saûn = Nôï + Voán chuû sôû höõu
A = L + OE
¾Taøi khoaûn laø ñôn vò cô sôû duøng ñeå
theå hieän nhöõng söï thay ñoåi cuûa töøng
loaïi taøi saûn, nôï vaø voán chuû sôû höõu.
10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 4
NguyễnBảoLinh 2
Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright Nguyên lý kế toán Bài giảng 2
2005-2006 Qui trình kế toán
Phaân loaïi taøi khoaûn
¾Caùc doanh nghieäp thieát laäp danh
muïc taøi khoaûn (chart of account) phuø
hôïp vôùi ñaëc ñieåm, quy moâ, nhu caàu
quaûn lyù cuûa mình.
¾Caùc taøi khoaûn coù theå khaùc nhau
nhöng thöôøng ñöôïc phaân nhoùm töông
töï nhau, ñoù laø caùc nhoùm sau
10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 5
Phaân loaïi taøi khoaûn
¾Taøi saûn (ASSETS)
¾Nôï (LIABILITIES)
¾Voán chuû sôû höõu (OWNERS EQUITY)
¾Doanh thu (REVENUES)
¾Chi phí (EXPENSES)
10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 6
NguyễnBảoLinh 3
Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright Nguyên lý kế toán Bài giảng 2
2005-2006 Qui trình kế toán
Taøi saûn löu ñoäng
¾Tieàn (Cash)
¾Chöùng khoaùn ngaén haïn (Marketable
securities)
¾Khoaûn phaûi thu (Accounts receivable)
¾Thöông phieáu phaûi thu (Notes receivable)
¾Laõi phaûi thu (Interest receivable )
¾Haøng toàn kho (Merchandise inventory)
10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 7
Taøi saûn löu ñoäng
¾Baûo hieåm traû tröôùc (Prepaid insurance)
¾Tieàn thueâ traû tröôùc (Prepaid rent)
¾Nguyeân lieäu toàn kho (Raw materials
inventory)
¾Vaät duïng (Supplies)
¾Saûn phaåm ñang cheá taïo (Work-in-process
inventory)
¾Thaønh phaåm (Finished goods inventory)
10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 8
NguyễnBảoLinh 4
Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright Nguyên lý kế toán Bài giảng 2
2005-2006 Qui trình kế toán
Taøi saûn coá ñònh
¾Ñaát ñai (Land)
¾Nhaø xöôûng (Buildings)
¾Thieát bò (Equipments)
¾Hao moøn thieát bò (Accumulated
depreciation)
¾Xe coä (Vehicles)
10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 9
Nôï
¾Khoaûn phaûi traû (Account payable)
¾Thöông phieáu phaûi traû (Note payable)
¾Laõi phaûi traû (Interest payable)
¾Löông phaûi traû (Wages payable)
¾Thueá phaûi traû (Taxes payable)
¾Khaùch haøng öùng tröôùc (Advances from
customer)
¾Theá chaáp phaûi traû (Mortgage payable)
¾Traùi phieáu phaûi traû (Bonds payable)
10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 10
NguyễnBảoLinh 5
Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright Nguyên lý kế toán Bài giảng 2
2005-2006 Qui trình kế toán
Voán chuû sôû höõu
¾Voán (Capital)
¾Coå phaàn thöôøng (Common stock)
¾Voán goùp vöôït meänh giaù (Additional
Paid-in Capital)
¾Laõi ñeå laïi (Retained Earning)
¾Ruùt voán (Withdrawals)
10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 11
Caùc nhaân toá aûnh höôûng ñeán OE
Ñaàu tö (I) Doanh thu (R)
Voán chuû sôû höõu (OE)
Ruùt voán (W) Chi phí (E)
10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 12
NguyễnBảoLinh 6
Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright Nguyên lý kế toán Bài giảng 2
2005-2006 Qui trình kế toán
Phaân loaïi nghieäp vuï
¾Xeùt theo moái quan heä vôùi voán chuû sôû
höõu, caùc nghieäp vuï coù theå chia thaønh
5 nhoùm:
Ñaàu tö (I)
Ruùt voán (W)
Doanh thu (R)
Chi phí (E)
Nghieäp vuï khaùc (O)
10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 13
Moái quan heä taøi khoaûn – baùo caùo
BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙN
Taøi saûn =+Nôï Voán CSH
BAÙO CAÙO THU NHAÄP
Laõi =-Doanh thu Chi phí
10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 14
NguyễnBảoLinh 7
Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright Nguyên lý kế toán Bài giảng 2
2005-2006 Qui trình kế toán
Taøi khoaûn chöõ T
Tieâu ñeà cuûa taøi khoaûn
Beân nôï Beân coù
(Debit) (Credit)
¾ Tieâu ñeà coù theå laø teân (account name) hay soá
hieäu taøi khoaûn (account number)
¾Beân NÔÏ vaø beân COÙ duøng ñeå ghi taêng vaø
giaûm cho caùc taøi khoaûn, ñieàu naøy ñöôïc quy
ñònh bôûi phöông trình keá toaùn.
10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 15
Nguyeân taéc ghi cheùp
Taøi saûn = Nôï + Voán chuû sôû höõu
Chi phí Doanh thu
Taøi khoaûn ñöôïc ghi taêng ôû beân naøo seõ coù
soá dö thoâng thöôøng (normal balance) ôû beân ñoù
10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 16
NguyễnBảoLinh 8
Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright Nguyên lý kế toán Bài giảng 2
2005-2006 Qui trình kế toán
Taøi khoaûn ñieàu chænh giaûm
¾Coøn goïi laø taøi khoaõn nghòch ñaûo, laø nhöõng
taøi khoaûn cuøng nhoùm nhöng coù soá dö
thoâng thöôøng ngöôïc vôùi quy ñònh.
¾Taøi khoaûn ñieàu chænh gaén lieàn vôùi moät taøi
khoaûn khaùc trong nhoùm vaø phaùt sinh
taêng cuûa noù seõ laøm giaûm trò giaù cuûa taøi
khoaûn maø noù ñieàu chænh
¾Ví duï:
Voán – Ruùt voán
Taøi saûn coá ñònh – Hao moøn luõy keá
10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 17
Phaân tích nghieäp vuï
¾Böôùc 1: Coù nhöõng taøi khoaûn naøo lieân
quan ñeán nghieäp vuï?
¾Böôùc 2: Nhöõng taøi khoaûn naøy seõ taêng
hay giaûm bao nhieâu?
¾Böôùc 3: Theo tính chaát cuûa töøng taøi
khoaûn thì chuùng seõ ñöôïc ghi NÔÏ hay
ghi COÙ?
10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 18
NguyễnBảoLinh 9
Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright Nguyên lý kế toán Bài giảng 2
2005-2006 Qui trình kế toán
Buùt toaùn (entry)
¾Moãi nghieäp vuï seõ ñöôïc ghi nhaän
baèng moät buùt toaùn
¾Buùt toaùn ñôn giaûn (simple entry) ghi
nhaän caùc nghieäp vuï chæ lieân quan ñeán
2 taøi khoaûn
¾Caùc nghieäp vuï lieân quan ñeán nhieàu
taøi khoaûn hôn ñöôïc ghi baèng caùc buùt
toaùn phöùc hôïp (Compound entry)
10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 19
Ví duï 1
¾Nghieäp vuï: Coâng ty M phaùt haønh coå phieáu
trò giaù $200,000
¾Phaân tích:
Taøi khoaûn Taùc ñoäng cuûa Ghi nôï hay coù
lieân quan nghieäp vuï cho taøi khoaûn
Taêng
Tieàn (A) Nôï
$200,000
Coå phaàn Taêng
Coù
thöôøng (OE) $200,000
10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 20
NguyễnBảoLinh 10
Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright Nguyên lý kế toán Bài giảng 2
2005-2006 Qui trình kế toán
Ví duï 1
¾Ghi treân taøi khoaûn
Coå phaàn thöôøng Tieàn
$200,000 $200,000
10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 21
Ví duï 2
¾Nghieäp vuï: Mua thieát bò trò giaù $6,000 traû
ngay $4,000 vaø nôï phaàn coøn laïi
¾Phaân tích:
Taøi khoaûn Taùc ñoäng cuûa Ghi nôï hay coù
lieân quan nghieäp vuï cho taøi khoaûn
Thieát bò (A) Taêng $5,000 Nôï
Tieàn (A) Giaûm $3000 Coù
Phaûi traû (L) Taêng $2,000 Coù
10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 22
NguyễnBảoLinh 11
Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright Nguyên lý kế toán Bài giảng 2
2005-2006 Qui trình kế toán
Ví duï 2
¾Ghi treân taøi khoaûn
Tieàn Thieát bò
$200,000 $200,000
Phaûi traû
$200,000
10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 23
Qui trình keá toaùn
Chöùng töø Xöû lyù Baùo caùo
Phaân tích Ghi soå Laäp baûng Ñieàu chænh Laäp BC
Ghi soå caùiï
nghieäp vuï Nhaät kyù caân ñoái thöû caân ñoái thöû Taøi chính
10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 24
NguyễnBảoLinh 12
Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright Nguyên lý kế toán Bài giảng 2
2005-2006 Qui trình kế toán
Baøi thöïc haønh taïi lôùp
¾Xem baøi thöïc haønh keøm theo trong
baøi giaûng vaø thöïc hieän töøng böôùc
trong qui trình keá toaùn ñöôïc höôùng
daãn trong chöông naøy.
10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 25
Soå nhaät kyù (Journal)
Phaân tích Ghi soå Laäp baûng Ñieàu chænh Laäp BC
Ghi soå caùiï
nghieäp vuï Nhaät kyù caân ñoái thöû caân ñoái thöû Taøi chính
¾ Nhaät kyù laø soå keá toaùn ghi nhaän caùc nghieäp vuï
theo trình töï thôøi gian phaùt sinh
Ngaøy Ñoái
Dieãn giaûi Nôï Coù
thaùng chieáu
10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 26
NguyễnBảoLinh 13
Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright Nguyên lý kế toán Bài giảng 2
2005-2006 Qui trình kế toán
Caùch ghi soå nhaät kyù
¾Ngaøy: Theå hieän thôøi ñieåm phaùt sinh
nghieäp vuï.
¾Dieãn giaûi: Trình baøy teân taøi khoaûn ñöôïc
ghi nôï, ghi coù, vaø lôøi giaûi thích ngaén goïn
veà nghieäp vuï.
¾Ñoái chieáu: Ghi soá hieäu cuûa taøi khoaûn ñaõ
ñöôïc chuyeån soå (posting)
¾Nôï vaø coù: Ghi soá phaùt sinh nôï vaø coù töông
öùng cho töøng taøi khoaûn
10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 27
Löu yù
¾Taøi khoaûn chi nôï vaø coù ñöôïc ghi leäch
nhau ñeå deã phaân bieät
¾Caùc trang nhaät kyù ñöôïc ñaùnh daáu
baèng soá trang lieân tuïc
¾Theo thoâng leä, caùc buùt toaùn (entry)
thöôøng caùch nhau moät doøng troáng.
10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 28
NguyễnBảoLinh 14
Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright Nguyên lý kế toán Bài giảng 2
2005-2006 Qui trình kế toán
Soå caùi
Phaân tích Ghi soå Laäp baûng Ñieàu chænh Laäp BC
Ghi soå caùiï
nghieäp vuï Nhaät kyù caân ñoái thöû caân ñoái thöû Taøi chính
¾ Ñöôïc thieát keá ñeå theo doõi cho töøng taøi khoaûn.
Taøi khoaûn chöõ T laø daïng soå caùi ñôn giaûn.
Tieàn Soá taøi khoaûn 111
Ngaøy Ñoái Soá dö
Nôï Coù
thaùng chieáu Nôï Coù
10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 29
Caùch ghi soå caùi
¾Ngaøy: Thôøi ñieåm phaùt sinh nghieäp vuï
¾Ñoái chieáu: Ghi soá trang soå nhaät kyù ñaõ ghi
cheùp nghieäp vuï lieân quan
¾Nôï, coù: Ghi phaùt sinh nôï hoaëc coù
¾Soá dö: Tính toaùn laïi soá dö cho taøi khoaûn
sau moãi buùt toaùn ñöôïc chuyeån. Soá dö coù
theå laø nôï hay coù tuøy theo tính chaát cuûa taøi
khoaûn.
10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 30
NguyễnBảoLinh 15
Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright Nguyên lý kế toán Bài giảng 2
2005-2006 Qui trình kế toán
Baûng caân ñoái thöû
Phaân tích Ghi soå Laäp baûng Ñieàu chænh Laäp BC
Ghi soå caùiï
nghieäp vuï Nhaät kyù caân ñoái thöû caân ñoái thöû Taøi chính
¾Vaøo cuoái kyø, laáy soá dö cuûa caùc taøi khoaûn
treân soå caùi, laäp moät baûng lieät keâ ñeå tính
vaø kieåm tra tính caân baèng giöõa toång soá dö
nôï vaø dö coù cuûa caùc taøi khoaûn vaø goïi laø
“Baûng caân ñoái thöû”
¾Soá lieäu treân baûng caân ñoái thöû laø cô sôû ñeå
laäp caùc baùo caùo taøi chính.
10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 31
Laäp caùc baùo caùo taøi chính
Phaân tích Ghi soå Laäp baûng Ñieàu chænh Laäp BC
Ghi soå caùiï
nghieäp vuï Nhaät kyù caân ñoái thöû caân ñoái thöû Taøi chính
¾ Soá lieäu treân baûng caân ñoái thöû coù theå duøng ñeå laäp
caùc baùo caùo taøi chính
Baùo caùo thu nhaäp
–Doanhthu
–Chi phí
Baûng caân ñoái
– Taøi saûn
–Nôï
– Voán chuû sôû höõu
¾ Baùo caùo ngaân löu
10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 32
NguyễnBảoLinh 16
Chương trình Giảng dạyKinhtế Fulbright Nguyên lý kế toán Bài giảng 2
2005-2006 Qui trình kế toán
Taøi lieäu tham khaûo
¾Financial accounting – Clyde P.
Stickney; Roman L. Weil
¾Accounting – Charles T. Horngren;
Walter T. Harrison; Linda Smith
Bamber
¾Principles of accounting – Belverd
E. Needles, Jr.; Henry R. Anderson;
James C. Caldwell.
10/08/2005 by Nguyen Bao Linh 33
NguyễnBảoLinh 17
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- bai_giang_nguyen_ly_ke_toan_bai_2_qui_trinh_ke_toan_nguyen_b.pdf