Bài giảng môn Thuế - Bài 4: Thuế giá trị gia tăng

BÀI 4 THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆKHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG Năm 2015 4.1 KHÁI NIỆM Thuế GTGT là thuế tính trên phần giá trị tăng thêm của HH, DV phát sinh trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. 4.2 ĐẶC ĐIỂM Thuế gián thu Tính lũy thoái Tính trung lập cao Tính vào người tiêu dùng cuối cùng 4.3 ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ HHDV dùng cho SXKD và tiêu dùng ở VN (gồm cả HH NK), trừ HHDV thuộc đối tượng không chịu thuế theo quy định. 4.4 ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ Có 26 nhóm HHDV không thuộc diện chịu thuế. 4.5 NGƯỜI NỘP THUẾ Tổ chức, cá nhân Hàng hóa, dịch vụ Tổ chức, cá nhân Hàng hóa Kinh doanh Nhập khẩu 4.6 PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ  4.6.1 Phương pháp khấu trừ  Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ  * Số thuế GTGT đầu ra:  Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế của hàng hóa dịch vụ chịu thuế bán ra x Thuế suất thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ đó Thời điểm tính thuế GTGT đầu ra. Giá tính thuế GTGT đầu ra. * Số thuế GTGT vào: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ. 4.6.2 Phương pháp trực tiếp Trực tiếp trên GTGT : Số thuế GTGT phải nộp = Giá thanh toán của HH DV bán ra - Giá vốn của HHDV mua vào tương ứng x Thuế suất 4.6.2 Phương pháp trực tiếp Trực tiếp trên GTGT : mua bán, chế tác vàng, bạc, đá quý Số thuế GTGT phải nộp = Giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý bán ra - Giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý mua vào tương ứng x Thuế suất 4.6.2 Phương pháp trực tiếp Trực tiếp trên doanh thu: Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu x Tỷ lệ % Trực tiếp thuế khoán: N ộp theo tỷ lệ % trên doanh thu để tính cho hộ , cá nhân khoán thuế. 4.7 THUẾ SUẤT Thuế suất 0% Thuế suất 5% Thuế suất 10% *CÁC TRƯỜNG HỢP HOÀN THUẾ GTGT *ĐIỀU KIỆN HOÀN THUẾ GTGT *HỒ SƠ HOÀN 4.8 KÊ KHAI & NỘP THUẾ Đối với HH,DV trong nước: TGTGT được kê khai & nộp theo tháng hoặc theo quý. Đối với HH nhập khẩu: TGTGT được kê khai & nộp theo từng lần PS.