Bài giảng Kiểm toán - Chương 4: Chuẩn bị kiểm toán (Bản đẹp)

i chính”. Thử nghiệm c ơ bản bao gồm: ª Kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ và số d ư . ª Quy trình phân tích (Thủ tục phân tích). (VSA 500) Substantive test www.themegallery.com 57 Thử nghiệm nghiệp vụ Ví dụ: Kiểm tra nghiệp vụ mua hàng Chứng từ Sổ Nhật ký mua hàng Sổ cái The tracing test for understatement The vouching test for overstatement www.themegallery.com 58 Thử nghiệm số d ư Post office Anh hãy chọn mẫu một số khoản nợ phải thu có số d ư lớn và yêu cầu doanh nghiệp viết th ư xác nhận nợ để gửi đi. www.themegallery.com 59 Thủ tục phân tích – Thủ tục phân tích đ ư ợc xem nh ư là một ph ươ ng pháp c ơ bản trong kiểm toán dùng để thu thập bằng chứng. – Thủ tục phân tích đ ư ợc tiến hành tr ư ớc thử nghiệm chi tiết www.themegallery.com 60 Thử nghiệm đôi Substantive Test Control Test + Dual-purpose Test www.themegallery.com 61 Lỗi Error Error Lỗi lỗi Error lỗir lỗi Error Error Error Error Error Error lỗir KSNB Thủ tục kiểm toán BCTC Error BCTC Error Tiếp cận hệ thống Tiếp cận c ơ bản Ph ươ ng pháp tiếp cận trong kiểm toán lỗi Error www.themegallery.com 62 PH ƯƠ NG PHÁP TIẾP CẬN Tìm hiểu hệ thống KSNB Thử nghiệm kiểm soát Thủ tục phân tích Thử nghiệm chi tiết Tìm hiểu hệ thống KSNB Thủ tục phân tích Thử nghiệm chi tiết Tiếp cận hệ thống Tiếp cận c ơ bản www.themegallery.com 63 C Ơ SỞ DẪN LIỆU VÀ MỤC TIÊU KIỂM TOÁN C Ơ SỞ DẪN LIỆU (MANAGEMENT ASSERTIONS) Khẳng định của người quản lý (có thể dưới dạng ngầm hiểu) về các khoản mục trên báo cáo tài chính Theo VSA 500 : 1. Hiện hữu 2. Quyền và nghĩa vụ 3. Phát sinh 4. Đầy đủ 5. Đánh giá 6. Chính xác 7. Trình bày và công bố C Ơ SỞ DẪN LIỆU www.themegallery.com 64 Ví dụ về c ơ sở dẫn liệu TAØI SAÛN Maõ soá Thuyeát minh Soá cuoái naêm Soá ñaàu naêm 1 2 3 4 5 A. TÀI SẢN NGẮN HẠN (100=110+120+130+140+150) 100 IV. Hàng tồn kho 140 1. Hàng tồn kho 141 V.04 980,367 1,081,501 2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 ( 14,541) Nhà quản lý khẳng định: ● HTK có thật ở thời điểm lập BCTC ● HTK thuộc quyền (sở hữu) của Cty ● HTK không báo cáo thiếu ● HTK đ ư ợc đánh giá đúng theo chuẩn mực và chế độ kế toán ● HTK đ ư ợc tính toán & ghi chép chính xác ● HTK đ ư ợc trình bày & công bố trên BCTC đúng theo chuẩn mực và chế độ kế toán www.themegallery.com 65 Ví dụ về c ơ sở dẫn liệu NGUOÀN VOÁN Maõ soá Thuyeát minh Soá cuoái naêm Soá ñaàu naêm 1 2 3 4 5 A. NÔÏ PHAÛI TRAÛ 300 I. Nôï phaûi traû ngaén haïn 310 1. Vay vaø nôï ngaén haïn 311 2. Phaûi traû ngöôøi baùn 312 436,869 260,885 Nhà quản lý khẳng định: ● PTNB có thật ở thời điểm lập BCTC ● PTNB là nghĩa vụ Cty ● PTNB không báo cáo thiếu ● PTNB đ ư ợc đánh giá đúng theo chuẩn mực và chế độ kế toán ● PTNB đ ư ợc tính toán & ghi chép chính xác ● PTNB đ ư ợc trình bày & công bố trên BCTC đúng theo chuẩn mực và chế độ kế toán www.themegallery.com 66 Ví dụ về c ơ sở dẫn liệu Nhà quản lý khẳng định: ● DT bán hàng có phát sinh trong kỳ ● DT không báo cáo thiếu ● DT đ ư ợc đánh giá đúng theo chuẩn mực và chế độ kế toán ● DT đ ư ợc tính toán & ghi chép chính xác ● DT đ ư ợc trình bày & công bố trên BCTC đúng theo chuẩn mực và chế độ kế toán CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Năm nay Năm trước 1 2 3 4 5 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.25 6,662,923 5,659,290 www.themegallery.com 67 MỤC TIÊU KIỂM TOÁN TỔNG QUÁT Các khía cạnh kiểm toán viên cần quan tâm khi thiết kế chương trình kiểm toán một khoản mục để thu thập bằng chứng đầy đủ về sự trình bày hợp lý của khoản mục 1. Hiện hữu và phát sinh 2. Quyền và nghĩa vụ 3. Đầy đủ 4. Ghi chép chính xác 5. Đánh giá 6. Trình bày và công bố MỤC TIÊU KIỂM TOÁN C Ơ SỞ DẪN LIỆU VÀ MỤC TIÊU KIỂM TOÁN www.themegallery.com 68 C Ơ SỞ DẪN LIỆU VÀ MỤC TIÊU KIỂM TOÁN Tôi khẳng định về các thông tin trên BCTC Chúng tôi sẽ kiểm tra lại sự khẳng định đó www.themegallery.com 69 Ví dụ về việc xác định mục tiêu kiểm toán TAØI SAÛN Maõ soá Thuyeát minh Soá cuoái naêm Soá ñaàu naêm 1 2 3 4 5 A. TÀI SẢN NGẮN HẠN (100=110+120+130+140+150) 100 IV. Hàng tồn kho 140 1. Hàng tồn kho 141 V.04 980,367 1,081,501 2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 ( 14,541) 1 HTK có thật không? 2 HTK có thuộc quyền của Cty không? 3 HTK có báo cáo thiếu không? 4 HTK có đánh giá đúng không? 5 HTK có tính toán & ghi chép chính xác không? 6 HTK có trình bày & công bố phù hợp không? www.themegallery.com 70 Ví dụ về việc xác định thủ tục kiểm toán 1 HTK có thật không? 2 HTK có thuộc quyền của Cty không? 3 HTK có báo cáo thiếu không? 4 HTK có đánh giá đúng không? 5 HTK có tính toán & ghi chép chính xác không? 6 HTK có trình bày & công bố phù hợp không? - Kiểm kê - Xác nhận - - Kiểm tra chứng từ tài liệu - Kết hợp nhiều thủ tục nh ư : thông qua kiểm tính hiện hữu - Kiểm tra việc tính giá nhập, xuất; lập dự phòng - Kiểm tra lại việc tính toán, ghi chép - Kiểm tra việc đ ư a số liệu & thông tin vào BCTC www.themegallery.com 71 L ư u ý Thủ tục kiểm toán Mục tiêu kiểm toán ● Moät thuû tuïc kieåm toaùn thoaû maõn moät muïc tieâu kieåm toaùn ● Moät thuû tuïc kieåm toaùn thoûa maõn cho nhieàu muïc tieâu kieåm toaùn ● Nhieàu thuû tuïc kieåm toaùn thoûa maõn cho moät muïc tieâu kieåm toaùn www.themegallery.com 72 Thủ tục kiểm toán : Kiểm kê tài sản hữu hình. Xác nhận tài sản do ng ư ời khác quản lý sử dụng. Kiểm tra giá gốc và lợi ích t ươ ng lai của tài sản vô hình. Xác nhận Nợ phải trả. Kiểm tra chứng từ Nợ phải trả. Tài sản và Nợ phải trả hiện hữu trên thực tế. Tài sản và Nợ phải trả không có thực Hiện hữu Chứng minh Phát hiện www.themegallery.com 73 Thủ tục kiểm toán : Kiểm tra chứng từ gốc của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Kiểm tra gián tiếp thông qua sự hiện hữu của Tài sản và Nợ phải trả. Nghiệp vụ thực tế phát sinh và thuộc về đ ơ n vị Các nghiệp vụ không có thực hoặc không thuộc về đ ơ n vị Phát sinh Chứng minh Phát hiện www.themegallery.com 74 Thủ tục kiểm toán : Kiểm tra chứng từ về quyền sở hữu hoặc kiểm soát của đ ơ n vị đối với tài sản. Kiểm tra nghĩa vụ của đ ơ n vị đối với các khoản Nợ phải trả. Tài sản thì thuộc về quyền sở hữu của đ ơ n vị hay Nợ phải trả là nghĩa vụ của đ ơ n vị. Tài sản và Nợ phải trả không thuộc về đ ơ n vị Quyền và nghĩa vụ Chứng minh Phát hiện www.themegallery.com 75 Thủ tục kiểm toán : Tìm hiểu kiểm soát nội bộ. Kết hợp với kiểm tra sự hiện hữu và phát sinh. Kiểm tra thông qua các tài khoản có liên quan. Kiểm tra việc khoá sổ. Kết hợp với thủ tục phân tích Tất cả tài sản, Nợ phải trả và nghiệp vụ đều đ ư ợc khai báo. Tài sản, Nợ phải trả hoặc nghiệp vụ ch ư a đ ư ợc khai báo. Đầy đủ Phát hiện Chứng minh www.themegallery.com 76 Thủ tục kiểm toán : Yêu cầu đ ơ n vị cung cấp số d ư hoặc số phát sinh chi tiết. Đối chiếu giữa sổ tổng hợp và sổ chi tiết. Kiểm tra số tổng cộng và đối chiếu giữa số tổng cộng với Sổ cái. Việc tính toán, cộng dồn là chính xác và số liệu trên báo cáo khớp đúng với số liệu trên Sồ cái và sổ chi tiết Sự không đúng giữa tổng hợp và chi tiết Ghi chép chính xác Phát hiện Chứng minh www.themegallery.com 77 Thủ tục kiểm toán : Xem xét ph ươ ng pháp đánh giá mà đ ơ n vị sử dụng có phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành không ? Xem xét ph ươ ng pháp đánh giá có sử dụng nhất quán không ? Tài sản, Nợ phải trả và nghiệp vụ đ ư ợc đánh giá phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành Đ ơ n vị áp dụng ph ươ ng pháp không phù hợp với chuẩn mực hoặc chế độ kế toán Đánh giá Phát hiện Chứng minh www.themegallery.com 78 Thủ tục kiểm toán : Xem xét vấn đề trình bày trên BCTC : + Phân loại khoản mục. + Việc cấn trừ số liệu. Xem xét các yêu cầu về thông tin công bố trên thuyết minh BCTC. BCTC đ ư ợc trình bày và công bố phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành BCTC trình bày không phù hợp hoặc công bố sai, thiếu. Trình bày và công bố Phát hiện Chứng minh Thank You for listening!