Bài giảng Kiểm toán - Chương 2: Môi trường kiểm toán

Môi tr ư ờng kiểm toán Ch ươ ng 2: Mục đích & nội dung Giôùi thieäu veà caùc ñònh cheá traùch nhieäm ngheà nghieäp vaø phaùp lyù cuûa ngheà nghieäp kieåm toaùn ñoäc laäp. 1 2 3 4 Trách nhiệm & trách nhiệm pháp lý của KTV Đạo đức nghề nghiệp Chuẩn mực kiểm toán Khái quát về môi tr ư ờng kiểm toán Prepared by Doan Van Hoat KHÁI QUÁT VỀ MÔI TR Ư ỜNG KIỂM TOÁN  ● Những đặc điểm của nghề kiểm toán profession ■ Traùch nhieäm ñoái vôùi xaõ hoäi ■ Tính chuyeân moân cao ■ Tieâu chuaån ñeå haønh ngheà ■ Nieàm tin cuûa coâng chuùng Đặc điểm nào mà những nghề nghiệp khác không có? Prepared by Doan Van Hoat KHÁI QUÁT VỀ MÔI TR Ư ỜNG KIỂM TOÁN Xã hội Nhà n ư ớc Hiệp hội nghề nghiệp ■ Chuẩn mực kiểm toán ■ Quy định về đạo đức nghề nghiệp ■ Quy định của pháp luật ● Nhaân toá vaø ñònh cheá Prepared by Doan Van Hoat CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN Định nghĩa : Theo tài liệu của IFAC “Chuẩn mực kiểm toán là những văn kiện mô tả các nguyên tắc căn bản về các nghiệp vụ và xử lý các mối quan hệ phát sinh trong quá trình kiểm toán mà trong quá trình hành nghề các kiểm toán viên buộc phải tuân theo”. Những nguyên tắc căn bản (bao gồm cả những h ư ớng dẫn & giải thích). Th ư ớc đo để đo l ư ờng và đánh giá chất l ư ợng công việc kiểm toán. Prepared by Doan Van Hoat CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN Sự cần thiết : Đối với người sử dụng kết quả . Đối với xã hội . - Đối với kiểm toán viên . Tổ chức ban hành chuẩn mực : - Tổ chức nghề nghiệp . - Chính phủ. Prepared by Doan Van Hoat HỆ THỐNG CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VN - VSA ª Do Bộ Tài chính soạn thảo và ban hành d ư ới hình thức Quyết định ª Nguyên tắc để xây dựng chuẩn mực kiểm toán: – Dựa trên chuẩn mực quốc tế – Phù hợp với sự phát triển của Việt Nam – Đ ơ n giản, rõ ràng và tuân thủ các quy định về thể thức ban hành văn bản pháp luật Prepared by Doan Van Hoat ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP ª Đạo đức là gì? Là tiêu chuẩn, nguyên tắc đ ư ợc xã hội, cộng đồng thừa nhận, quy định hành vi, quan hệ giữa con ng ư ời đối với nhau, đối với xã hội, cộng đồng. ª Đạo đức nghề nghiệp là gì? Các quy tắc đạo đức để h ư ớng dẫn các thành viên nghề nghiệp ứng xử và hoạt động trung thực, phục vụ cho lợi ích chung của nghề nghiệp và xã hội  nâng cao uy tín của nghề nghiệp. ª Tại sao cần phải có những quy định về đạo đức nghề nghiệp đối với nghề kiểm toán? Prepared by Doan Van Hoat QUY ĐỊNH ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP CỦA IFAC ª Sau khi thành lập vào năm 1977, IFAC đã soạn thảo và ban hành “h ư ớng dẫn về các nguyên tắc c ơ bản cho những ng ư ời hành nghề (Guideline on Profession Ethic for Accountancy Profession). ª Năm 1996 IFAC ban hành “Bộ đạo đức nghề nghiệp” (do Ủy ban đạo đức nghề nghiệp (IFAC Ethics Committee) đảm nhận. ª Năm 1998 Bộ đạo đức nghề nghiệp đ ư ợc hiệu đính lại. ª Tháng 11/ 2001, IFAC đã ban hành điều lệ đạo đức nghề nghiệp mới sau khi xem xét lại toàn bộ các quy định về đạo đức. ª Tháng 7/2003, Ủy ban đạo đức nghề nghiệp soạn dự thảo để hiệu đính lại điều lệ đạo đức nghề nghiệp và ban hành vào năm 2005. Cuối năm 2005 IFAC Ethics Committee đổi tên thành International Ethics Standards Board for Accountants (ESBA). Prepared by Doan Van Hoat CẤU TRÚC CHUẨN MỰC ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP ª Quy định chung ª Nội dung của chuẩn mực: Phần A – Áp dụng cho tất cả ng ư ời làm kế toán và ng ư ời làm kiểm toán Phần B – Áp dụng cho kiểm toán viên hành nghề, nhóm kiểm toán và công ty kiểm toán Phần C – Áp dụng cho ng ư ời cho chứng chỉ kiểm toán viên hoạc chứng chỉ hành nghề kế toán làm việc trong các doanh nghiệp tổ chức Prepared by Doan Van Hoat QUY ĐỊNH ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP CỦA VN Những quy định hiện hành về đạo đức nghề nghiệp theo những văn bản pháp lý: ª Quy chế kiểm toán độc lập đ ư ợc ban hành theo Nghị định 07/CP ngày 29/1/94 của Chính phủ. ª Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSA) 200 ban hành 1999. Sau đó là cả trong VSA 220. ª Nghị định 105/2004/NĐ-CP ngày 30/3/2004 của Chính phủ. ª Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán theo Quyết định 87/2005/QĐ-BTC ngày 01/12/2005 của Bộ Tài chính. Prepared by Doan Van Hoat Kiểm toán viên phải tuân thủ các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp kiểm toán, nh ư sau : a) Độc lập ; b) Chính trực ; c) Khách quan ; d) Năng lực chuyên môn và tính thận trọng ; e) Tính bí mật ; f) T ư cách nghề nghiệp ; g) Tuân thủ chuẩn mực chuyên môn. Theo VSA 200 Prepared by Doan Van Hoat Prepared by Doan Van Hoat Trách nhiệm đối với BCTC ■ Giaùm ñoác (hoaëc ngöôøi ñöùng ñaàu) ñôn vò ñöôïc kieåm toaùn chòu traùch nhieäm laäp, trình baøy trung thöïc, hôïp lyù baùo caùo taøi chính theo ñuùng chuaån möïc vaø cheá ñoä keá toaùn hieän haønh (hoaëc ñöôïc chaáp thuaän) vaø caùc quy ñònh coù lieân quan. ■ Kieåm toaùn vieân vaø coâng ty kieåm toaùn chòu traùch nhieäm kieåm tra, chuaån bò vaø trình baøy yù kieán cuûa mình veà baùo caùo taøi chính. ■ Vieäc kieåm toaùn baùo caùo taøi chính khoâng laøm giaûm nheï traùch nhieäm cuûa Giaùm ñoác (hoaëc ngöôøi ñöùng ñaàu) ñôn vò ñöôïc kieåm toaùn ñoái vôùi baùo caùo taøi chính. (VSA 200_Ñoaïn 29) Prepared by Doan Van Hoat Trách nhiệm của KTV ● Chuẩn mực kiểm toán ● Yêu cầu của tổ chức nghề nghiệp ● Quy định pháp luật ● Thỏa thuận trong hợp đồng kiểm toán Thủ tục kiểm toán Phạm vi kiểm toán Prepared by Doan Van Hoat Trách nhiệm của KTV Kiểm toán viên thực hiện kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (hoặc chuẩn mực kiểm toán quốc tế đ ư ợc chấp nhận) để có đ ư ợc một sự đảm bảo hợp lý rằng báo cáo tài chính nếu có sai sót trọng yếu thì đã đ ư ợc kiểm toán viên phát hiện và trình bày trong báo cáo kiểm toán. Báo cáo tài chính đã đ ư ợc kiểm toán, nói chung không còn (hoặc không có) sai sót trọng yếu. (VSA 200_Đoạn 26) Prepared by Doan Van Hoat Trách nhiệm của KTV ■ Söû duïng phöông phaùp kieåm tra choïn maãu vaø aùp duïng caùc thöû nghieäm; ■ Nhöõng haïn cheá tieàm taøng cuûa heä thoáng keá toaùn vaø heä thoáng kieåm soaùt noäi boä ■ Phaàn lôùn caùc baèng chöùng kieåm toaùn thöôøng coù tính xeùt ñoaùn vaø thuyeát phuïc nhieàu hôn söï ñaûm baûo chaéc chaén vaø khaúng ñònh. Sở dĩ KTV chỉ có thể đảm bảo hợp lý do những hạn chế tiềm tàng sau đây: Prepared by Doan Van Hoat Trách nhiệm pháp lý của KTV Sai phạm của KTV ■ Sai sót thông th ư ờng ■ Sai sót nghiêm trọng ■ Gian lận Prepared by Doan Van Hoat Trách nhiệm pháp lý của KTV Trách nhiệm pháp lý của KTV Trách nhiệm dân sự Trách nhiệm hình sự Prepared by Doan Van Hoat Trách nhiệm pháp lý của KTV Kiểm toán viên Đ ơ n vị đ ư ợc kiểm toán Chủ nợ Cổ đông Trong hợp đồng Ngoài hợp đồng Ngoài hợp đồng Prepared by Doan Van Hoat Trách nhiệm pháp lý của KTV Ký hợp đồng tất cả các dịch vụ nghề nghiệp và có ràng buộc nghĩa vụ của từng bên. Thận trọng khi tiếp nhận khách hàng. Tuân thủ triệt để chuẩn mực kiểm toán. Mua bảo hiểm nghề nghiệp. Tôn trọng chuẩn mực kiểm tra chất l ư ợng nghề nghiệp. (Những biện pháp hạn chế) Thank You for listening !