Bài giảng Kế toán ngân hàng - Chương 1: Tổng quan kế toán ngân hàng - Lương Huỳnh Anh Thư

17/04/2020 1 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ ĐỒNG NAI KHOA KẾ TOÁN- TÀI CHÍNH KẾ TOÁN NGÂN HÀNG Giảng viên: ThS. Lương Huỳnh Anh Thư CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 17/04/2020 2 NỘI DUNG Khái niệm, đối tượng, mục tiêu của Kế toán Ngân hàng1 Đặc điểm của Kế toán Ngân hàng2 KHÁI NIỆM, ĐỐI TƯỢNG, MỤC TIÊU CỦA KẾ TOÁN NGÂN HÀNG Khái niệm của Kế toán Ngân hàng Đối tượng kế toán ngân hàng Mục tiêu của Kế toán Ngân hàng 17/04/2020 3 Kế toán Ngân hàng là việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích và cung cấp thông tin kinh tế, tài chính về tình hình hoạt động của ngân hàng. KHÁI NIỆM CỦA KẾ TOÁN NGÂN HÀNG ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN NGÂN HÀNG Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu A FEDERAL RESERVE NOTE THE UNITED STATES OF AMERICA I I L70744629F 12 1212 12 L70744629F ONE DOLLAR WASHINGTON, D.C. THIS NOTE IS LEGAL TENDER FOR ALL DEBTS, PUBLIC AND PRIVATE SERIES 1985 H 293 Stock Certificate 17/04/2020 4 Nguồn lực do NH kiểm soát và có thể thu được lợi ích kinh tế trong tương lai ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN NGÂN HÀNG TIỀN GỬI NHNN HOẶC TCTD KHÁC CHO VAY CK ĐẦU TƯ GÓP VỐN ĐẦU TƯ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TÀI SẢN KHÁC TiỀN MẶT TÀI SẢN ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN NGÂN HÀNG NỢ PHẢI TRẢ Nghĩa vụ hiện tại của NH phát sinh từ các giao dịch và sự kiện đã qua mà NH phải thanh toán từ nguồn lực của mình GIẤY TỜ CÓ GIÁ VAY NHNN TCTD KHÁC PHẢI TRẢ KHÁC PHẢI TRẢ THUẾ TIỀN GỬI TỪ KHÁCH HÀNG 17/04/2020 5 ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN NGÂN HÀNG VỐN CHỦ SỞ HỮU Giá trị vốn của chủ sở hữu trên tài sản Các đối tượng ngoại bảng: Bảo lãnh; lãi chưa thu được; nợ bị tổn thất; giấy tờ có giá Thu nhập Chi phí Lãi thuần (Lỗ thuần) ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN NGÂN HÀNG - 17/04/2020 6 Phản ánh các nghiệp vụ kịp thời, chính xác, trung thực Phân tích và cung cấp thông tin cho quản lý Giám sát mọi mặt nghiệp vụ của ngân hàng MỤC TIÊU CỦA KẾ TOÁN NGÂN HÀNG ĐẶC ĐIỂM CỦA KẾ TOÁN NGÂN HÀNG • Môi trường kế toán • Luật, Chuẩn mực áp dụng • Giới hạn và phạm vi phản ánh của KTNH 17/04/2020 7 Môi trường kế toán Tính thống nhất (xã hội) cao Xử lý nghiệp vụ theo quy trình công nghệ nghiêm ngặt, chặt chẽ Tính kịp thời và chính xác cao độ ĐẶC ĐIỂM CỦA KẾ TOÁN NGÂN HÀNG Khối lượng chứng từ lớn và phức tạp Tập trung và thống nhất cao độ Giới hạn và phạm vi phản ánh của KTNH Hội sở Chi nhánh ĐẶC ĐIỂM CỦA KẾ TOÁN NGÂN HÀNG Chi nhánh ghi chép và phản ánh hoạt động kinh doanh trong phạm vi được ủy quyền Tập hợp thông tin từ các chi nhánh để lập các BCTC của NH với tư cách là một chủ thể kinh doanh độc lập 17/04/2020 8 ĐẶC ĐIỂM CỦA KẾ TOÁN NGÂN HÀNG Luật kế toán (Luật số 88/2015/QH13) Các chuẩn mực kế toán Việt nam Luật, Chuẩn mực áp dụng NỘI DUNG Tổ chức Kế toán Ngân hàng3 Hệ thống tài khoản, Bảng cân đối tài khoản và Bảng cân đối kế toán4 17/04/2020 9 TỔ CHỨC KẾ TOÁN NGÂN HÀNG Tài khoản kế toán ngân Hàng Chứng từ kế toán ngân hàng Tổ chức hồ sơ - sổ sách kế toán ngân hàng Khái niệm: Là phương tiện để lưu trữ cho mỗi loại số liệu kế toán phản ánh tình hình tăng giảm và hiện có của từng khoản mục thuộc đối tượng kế toán: tài sản, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu và các khoản mục của thu nhập, chi phí, ngoại bảng. TÀI KHOẢN KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 17/04/2020 10 Phân loại tài khoản theo nội dung kinh tế. Phân loại tài khoản theo quan hệ với báo cáo tài chính (tính chất hạch toán). Phân loại tài khoản theo mức độ tổng hợp hay chi tiết Phân loại Tài khoản kế toán ngân hàng Ví dụ: loại 1 trong hệ thống tài khoản kế toán ngân hàng phản ảnh : tiền mặt, tiền gửi Ngân Hàng Nhà Nước PHÂN LOẠI TÀI KHOẢN THEO NỘI DUNG KINH TẾ Các tài khoản có nội dung kinh tế gần giống nhau sẽ được sắp xếp vào một loại 17/04/2020 11 PHÂN LOẠI TÀI KHOẢN KẾ TOÁN NGÂN HÀNG NỢ PHẢI TRẢ Phân loại tài khoản theo quan hệ với báo cáo tài chính (tính chất hạch toán) NGOẠI BẢNG NGUỒN VỐN TÀI SẢN PHÂN LOẠI TÀI KHOẢN KẾ TOÁN NGÂN HÀNG Phân loại tài khoản theo mức độ tổng hợp hay chi tiết PHẢN ÁNH CỤ THỂ, CHI TIẾT SỐ LIỆU 17/04/2020 12 Là loại giấy tờ hoặc vật mang tin chứng minh nghiệp vụ KT phát sinh, đã hoàn thành và được sử dụng để ghi sổ kế toán. CHỨNG TỪ NGÂN HÀNG Ủy nhiệm chi Nhờ thu - UNT Séc Hóa đơn Phiếu CK, Lệnh TT, Bảng kê Thư TD – L/C HĐTD Giấy nộp tiền, giấy rút tiền. Phiếu thu, phiếu chi Phân loại chứng từ căn cứ vào nội dung nghiệp vụ kinh tế CHỨNG TỪ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 1 . Chứng từ tiền mặt phản ánh các nghiệp vụ có liên quan đến tiền mặt 2 Chứng từ chuyển khoản các chứng từ phản ảnh các nghiệp vụ thanh toán không dùng tiền mặt 3 Các chứng từ phản ánh nghiệp vụ liên quan đến tài sản ngoại bảng: phiếu nhập, xuất tài khoản ngoại bảng. 17/04/2020 13 LẬP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG Dùng chứng từ in sẵn theo mẫu thống nhất do NHNN ban hành hay của NHTM. Ghi đầy đủ các yếu tố có trên chứng từ bằng mực không phai màu (Trừ mực đỏ) một cách rõ ràng, trung thực và đủ số liên cần thiết. LẬP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG Không sửa chữa, tẩy xóa trên chứng từ dưới mọi hình thức. Các chứng từ đặc biệt có in sẵn sêri và số thứ tự nếu viết sai cần gạch bỏ và không xé rời khỏi cuống. Các chứng từ cần có đầy đủ chữ ký và dấu (nếu có) theo quy định. Các chữ ký phải được ký trực tiếp trên từng liên chứng từ . 17/04/2020 14 Kiểm soát chứng từ kế toán Ngân Hàng : Là việc kiểm tra lại tính chất đúng đắn của các yếu tố đã ghi trên chứng từ nhằm đảm bảo tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ và của nghiệp vụ kinh tế phát sinh Kiểm soát trước Kiểm soát sau KIỂM SOÁT CHỨNG TỪ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG TỔ CHỨC LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG Đảm bảo nguyên tắc ghi chép kế toán Nợ trước, Có sau Chứng từ kế toán phải được luân chuyển trong nội bộ một NH hoặc nội bộ hệ thống NH, không quay lại NH sau khi CT đã được giao dịch viên tiếp nhận, xử lý trừ trường hợp đặc biệt TỔ CHỨC LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG Đảm bảo chứng từ được kiểm soát chặt chẽ và luân chuyển nhanh chóng, an toàn 17/04/2020 15 HOÀ SÔ KHAÙCH HAØNG Thanh toán Tiền gửi Tiền Vay Sổ cái Tài trợ thương mạiKinh doanh ngoại hối Ngân quỹ 1.3 Tổ chức Kế toán Ngân hàngTỔ CHỨC HỒ SƠ, SỔ SÁCH KẾ TOÁN NGÂN HÀNG