Bài giảng Kế toán đơn vị sự nghiệp - Chương 6: Kế toán các khoản thu và chênh lệch thu-chi các hoạt động - Phan Thị Thúy Ngọc

CHѬѪNG 6 .ӂ TOÁN CÁC KHOҦN THU VÀ CHÊNH LӊCH THU-CHI CÁC HOҤT ĈӜNG LOGO 0өc ÿích ƒ HiӇX ÿѭӧc nӝi dung, nguyên tҳc và quy trình kӃ toán các khoҧn thu; kӃ toán thu chѭa qua ngân sách ƒ HiӇX ÿѭӧc nӝi dung, nguyên tҳc và quy trình kӃ toán chênh lӋch thu chi các hoҥW ÿӝng ƒ HiӇX ÿѭӧc nӝi dung, nguyên tҳc và quy trình kӃ toán phân phӕi chênh lӋch thu chi các hoҥt ÿӝng; kӃ toán các quӻ 2 1ӜI DUNG 1. .͗ toán các kho̻n thu 2. .͗ toán thu ch́a qua ngân sách 3. .͗ toán xác ÿͣnh chênh l͟ch thu chi các ho̹t ÿͱng 4. .͗ toán các quΏ 3 1 .͗ toán các kho̻n thu ƒ Thu phí, lӋ phí: Là khoҧn thu theo quy ÿӏnh cӫa Pháp lӋnh phí, lӋ phí ÿѭӧc Nhà nѭӟc giao theo chӭc năng cӫa tӯng ÿѫn vӏ.Mӑi khoҧn thu phí, OӋ phí ÿӅu thuӝc NSNN. Vì vұy, tә chӭc thu phí, OӋ phí phҧi nӝS ÿҫ\ ÿӫ, kӏp thӡi sӕ phí, lӋ phí thu ÿѭӧc vào NSNN. Trѭӡng hӧS ÿѭӧF ӫy quyӅn thu thì tә chӭc ÿѭӧF ӫy quyӅQ ÿѭӧF ÿӇ Oҥi 1 phҫn trong sӕ OӋ phí thu ÿѭӧF ÿӇ trang trҧi chi phí; phҫn còn lҥi phҧi Qӝp vào NSNN. 4 .͗ toán các kho̻n thu ƒ Thu sӵ nghiӋp: Là khoҧn thu gҳn vӟi hoҥt ÿӝng chuyên môn, nghiӋp vө theo chӭc Qăng, nhiӋm vө ÿѭӧc giao theo quy ÿӏnh Fӫa chӃ ÿӝ tài chính, không phҧi là khoҧn thu phí, lӋ phí và không phҧi là thu tӯ hoҥt ÿӝng sҧn xuҩt, kinh doanh. ƒ Thu theo ÿѫQ ÿһt hàng cӫa Nhà nѭӟc: Là khoҧn thu Nhà nѭӟF ÿһt hàng ÿӇ thӵc hiӋn khӕi lѭӧng công viӋc theo hӧS ÿӗng ký kӃt. ƒ Các khoҧn thu khác 5 .Ӄ toán chi tiӃt Biên lai thu phí, lӋ phí 6ә chi tiӃt Vé phí ÿѭӡng bӝ, các khoҧn vé phà, vé ÿò thu (S52 --H)H) “Giҩy nӝp tiӅn vào Ngân sách nhà nѭӟc” 6 2 Thu phí, lӋ phí (TK 5111) -Sӕ thu phí, lӋ phí ph̫i - Các kho̫n thu phí và lӋ Q͡p NS phí và các khoҧn thu sӵ - .͇t chuy͋n s͙ thu ÿѭӧc nghiӋp khác ÿӇ lҥi ÿѫn vӏÿӇ trang trҧi - .͇t chuy͋n chênh l͏ch cho viӋc thu phí, lӋ phí ÿã thu<chi Kӑat ÿӝng sӵ thu phҧi nӝp NS nhѭng nghiӋp sang các TK liên ÿѭӧc ÿӇ lҥi chi khi có quan chͱng tͳ ghi thu, ghi chi NS ghi bә sung nguӗn SDCK: Phҧn ánh các kinh phí hoҥt ÿӝng khoҧn thu ch˱a ÿ˱ͫc k͇t chuy͋n 7 Thu phí, lӋ phí; thu sӵ nghiӋp: (TK 5111) - .͇t chuy͋n Vӕ phí, lӋ phí ÿã thu phҧi nӝp NS nhѭng ÿѭӧc ÿӇ lҥi chi sang TK 521 do cuӕi kǤ chѭa có chӭng tӯ ghi thu, ghi chi ngân sách -Sӕ thu sӵ nghiӋp ph̫i n͡p c̭p trên ÿӇ thành lұp quӻÿLӅu tiӃt ngành (nӃu có) - Chi tr͹c ti͇p cho h͕at ÿ͡ng s͹ nghi͏p -K͇t chuy͋n thu>chi h͕at ÿ͡ng V͹ nghi͏p sang các TK liên quan 8 Thu theo ÿѫn ÿһt hàng cӫa Nhà nѭӟc (TK 5112) - .͇t chuy͋n s͙ chi th͹c t͇ - Các kho̫n thu theo ÿ˯n ÿ̿t Fӫa ÿѫn ÿһt hàng ÿѭӧc kӃt hàng Fӫa Nn theo giá thanh chuyӇn trӯ vào thu theo ÿѫn toán khi nghiӋm thu bàn giao ÿһt hàng cӫa NN ÿӇ xác ÿӏnh khӕi lѭӧng sҧn phҭm, công chênh lӋch thu, chi theo ÿѫn viӋc hoàn thành ÿһt hàng cӫa Nhà nѭӟc. - .͇t chuy͋n chênh l͏ch Chi - .͇t chuy͋n chênh l͏ch thu Oͣn h˯n Thu hoҥt ÿӝng theo Oͣn h˯n chi theo ÿѫn ÿһt ÿѫn ÿһt hàng cӫa Nhà nѭӟc hàng cӫa Nhà nѭӟc sang sang các TK liên quan TK421 (4213) SDCK: Phҧn ánh các khoҧn thu ch˱a ÿ˱ͫc k͇t chuy͋n 9 3 Thu khác (TK 5118 ) -K͇t chuy͋n Vӕ thu vӅ lãi tiӅn - Các khoҧn thu khác nhѭ thu Jӱi và lãi cho vay vӕn thuӝc YӅ lãi tiӅn gӱi và lãi cho vay các dӵ án viӋn trӧ sang tài thuӝc các chѭѫng trình dӵ án khoҧn có liên quan viӋn trӧ, thu thanh lý, nhѭӧng - Chi phí thanh lý, nh˱ͫng bán tài sҧn; nguyên liӋu; vұt bán nguyên liӋu, vұt liӋu, công liӋu; công cө; dөng cө Fө, dөng cө, TSCĈ - .͇t chuy͋n chênh l͏ch thu < - Chi tr͹c ti͇p cho hoҥt ÿӝng chi YӅ thanh lý, nhѭӧng bán khác TSCĈ vұt tѭ, công cө, dөng cө - .͇t chuy͋n chênh l͏ch thu > sang TK khác có liên quan chi YӅ thanh lý, nhѭӧng bán TSCĈ sang các TK có liên SDCK : Phҧn ánh các quan khoҧn thu ch˱a ÿ˱ͫc k͇t 10chuy͋n .Ӄ toán thu phí, lӋ phí 342 5111 111 3332 46121 5211 11 .Ӄ toán thu theo ÿѫn ÿһt hàng cӫa NN 635 5112 465 431 4213 4612 12 4 Lãi tiӅn gӱi, lãi cho vay thuӝc các chѭѫng trình, dӵ án viӋn trӧ: 46121 5118 111 2) Cuӕi kǤ kӃ toán, sӕ thu vӅ lãi 1) Khi thu lãi tiӅn gӱi, lãi tiӅn gӱi và lãi cho vay khi có cho vay vӕn thuӝc các chӭng tӯ ghi thu, ghi chi NS Gӵ án 112 462 Fӫa các dӵ án viӋn trӧ không 3118 hoàn lҥi ÿѭӧc kӃt chuyӇn sang các TK có liên quan theo tӯng Gӵ án 13 .͗ toán thu nghi͟p vͽ: 111,112,331 511(Chi tiӃt) 111,112,311 3) Khi phát sinh chi phí in 1) Các khoҧn thu nghiӋp ҩn, biên lai ҩn chӍ và các Yө cӫa ÿѫn vӏ khoҧn chi liên quan ÿӃn thu nghiӋp vө 111,112 342 2) Khi phát sinh các khoҧn thu phí, lӋ phí 4) Trѭӡng hӧp phҧi nӝp cҩp hoҥt ÿӝng nghiӋp vө trên, xác ÿӏnh sӕ thu hoҥt chӭng khoán không ÿӝng nghiӋp vө không thuӝc thuӝc các khoҧn phí, lӋ các khoҧn phí, lӋ phí quy ÿӏnh phí quy ÿӏnh trong Pháp trong Pháp lӋnh Phí, lӋ phí ÿã OӋnh Phí, lӋ phí thu ÿӇ lұp quӻÿLӅu tiӃt ngành 461 5) Xác ÿӏnh sӕ thu hoҥt ÿӝng nghiӋp vө cӫa ÿѫn vӏÿã thu ÿѭӧc NN cho ÿӇ lҥi tăng nguӗn kinh phí hoҥt ÿӝng Các TK liên quan 6) Xác ÿӏnh sӕ tăng thu thêm Wӯ hoҥt ÿӝng nghiӋp vө cӫa ÿѫn vӏÿã thu ÿѭӧc NN cho ÿӇ lҥi tăng nguӗn kinh phí Wăng thu, tiӃt kiӋm chi 14 Khoҧn thu sӵ nghiӋp và các khoҧn thu khác 111,112 5118 111,112 3) Khi phát sinh các khoҧn chi 1) Khi thu ÿѭӧc tiӅ n vӅ các trӵc tiӃp cho hoҥt ÿӝng sӵ khoҧn thu sӵ nghiӋp và các nghiӋp và hoҥt ÿӝng khác theo khoҧn thu khác theo quy quy ÿӏnh cӫa chӃÿӝ tài chính ÿӏnh cӫa chӃÿӝ tài chính 3338 1ӝp thiӃu, phҧi nӝp thêm 4) Cuӕi kǤ, kӃt chuyӇn sӕ chênh 311 OӋ ch thu > chi cӫa hoҥt ÿӝng sӵ nghiӋp và hoҥt ÿӝng khác 2a) Tҥm thu 2b) Xác 342 ÿӏnh sӕ thu 431,461 1ӝp thӯa, xuҩt quӻ trҧ lҥi 4218 15 5 .͗ toán thanh lý, nh́ͻng bán TSCĈ X TSCĈ do NS cҩp hoһc có nguӗn gӕc cӫa NS: 111,112,331.. 5118 111,112,311 1) Sӕ thu vӅ thanh lý, 2) Sӕ chi vӅ thanh lý, nhѭӧng bán nhѭӧng bán TSCĈ 152 16 3338 5118 661 3) Chênh lӋnh thu > chi do hoһc chênh lӋch thu<chi tính thanh lý, nhѭӧng bán TSCĈ vào chi hoҥt ÿӝng; chi dӵ án 461,462.. 662 %ә sung kinh phí 342 211 214 Phҧi nӝp cҩp trên 4) Giҧm TSCĈ do thanh lý, 4314 nhѭӧng bán 466 Trích lұp quӻ 17 X TSCĈ thuӝc vӕn vay hoһc nguӗn vӕn kinh doanh: 211 5118 111,112,331 1) Ghi giҧm TSCĈ do thanh lý 3) Sӕ thu thanh lý, nhѭӧng bán nhѭӧng bán 214 111,112,331 3331 2) Sӕ chi vӃ thanh lý, nhѭӧng bán 3113 4212 4212 Hoһc chênh lӋch thu > chi 4) Chênh lӋch thu > chi thanh lý, nhѭӧng bán TSCĈ thanh lý, nhѭӧng bán 18 6 Ph̿n ÿͥc thêm 7/ KӃ toán hoҥt ÿӝng liên kӃt ÿào tҥo tҥi cѫ sӣÿào tҥo: XTrѭӡng hӧp 1 XTrѭӡng hӧp 2 XTrѭӡng hӧp 3: 8/ KӃ toán các khoҧn thu vӅ giá trӏ còn lҥi cӫa TSCĈ thuӝc nguӗn NS cҩp và công cө, dөng cөÿang sӱ dөng phát hiӋn thiӃu chӡ xӱ lý: 9/ KӃ toán thanh lý, nhѭӧng bán nguyên liӋu, vұt liӋu, công cө, dөng cө không sӱ dөng: 19 .Ӄ toán thu chѭa qua ngân sách - Khoҧn tiӅn, hàng viӋn trӧ ÿã tiӃp nhұn chѭa có chӭng tӯ ghi thu, ghi chi NSNN - Khoҧn phí, lӋ phí ÿã thu phҧi nӝp ngân sách Nhà nѭӟF ÿѭӧF ÿӇ Oҥi sӱ Gөng nhѭng chѭa có chӭng Wӯ ghi thu, ghi chi NSNN 20 Nguyên tҳc kӃ toán - Không sӱ Gөng TK 521: + Khi tiӃp nhұn tiӅn, hàng viӋn trӧ không hoàn lҥi ÿã có chӭng tӯ ghi thu, ghi chi NS theo quy ÿӏnh + Các khoҧn phí, lӋ phí ÿã thu phҧi nӝp ngân sách ÿã có chӭng tӯ ghi thu, ghi chi NS theo quy ÿӏnh + Các khoҧn phí, lӋ phí ÿã thu ÿѭӧc Nhà nѭӟc cho ÿӇ OҥL ÿѫn vӏ ÿӇ trang trҧi chi phí cho viӋc thu phí, lӋ phí. 21 7 Nguyên t͇c k͗ toán  Ĉѫn vӏ chѭa có chӭng tӯ ghi thu, ghi chi thì không ÿѭӧc ghi tăng nguӗn kinh phí. Ĉӗng thӡi, ÿѫn vӏ không ÿѭӧc xét duyӋt quyӃt toán các khoҧn chi tӯ tiӅn, hàng viӋn trӧ và tӯ Vӕ phí, lӋ phí phҧi nӝp NS ÿѭӧF ÿӇ Oҥi chi nhѭng ÿѫn vӏ chѭa có chӭng tӯ ghi thu, ghi chi 22 Nguyên t͇c k͗ toán -KӃ toán phҧi mӣ sә chi tiӃt ÿӇ theo dõi tiӅn, hàng viӋn trӧ, các khoҧn phí, lӋ phí phҧi nӝp ngân sách ÿѭӧc ÿӇ lҥi chi, nhѭng chѭa có chӭng tӯ ghi thu, ghi chi 23 .Ӄ toán chi tiӃt Giҩy xác nhұn hàng viӋn trӧ không hoàn lҥi 6ә chi Giҩy xác nhұn tiӅn viӋn trӧ tiӃt các không hoàn lҥi tài khoҧn (S33-H). Giҩy ÿӅ nghӏ ghi thu, ghi chi ngân sách tiӅn, hàng viӋn trӧ 24 8 TK 521”Thu chѭa qua ngân sách” - Ghi gi̫m thu chѭa qua ngân - Các khoҧn tiӅn, hàng viӋn trӧÿã sách, ghi tăng các nguӗn kinh nhұn nhѭng ÿѫn vӏ ch˱a có phí có liên quan (TK 461, 462, chͱng tͳ ghi thu, ghi chi ngân 441) vӅ các khoҧn tiӅn, hàng sách viӋn trӧ khi có chͱng tͳ ghi - Khoҧn phí, lӋ phí ÿã thu phҧi nӝp thu, ghi chi ngân sách ngân sách nhà nѭӟc ÿѭӧc ÿӇ lҥi sӱ - Ghi gi̫m thu chѭa qua ngân Gөng nhѭng ch˱a có chͱng tͳ ghi sách, ghi tăng các nguӗn kinh thu, ghi chi NSNN phí (TK 461) vӅ các khoҧn phí, OӋ phí khi có chͱng tͳ ghi thu, SDCK: Các khoҧn tiӅn, hàng viӋn ghi chi ngân sách trӧÿã tiӃp nhұn, các khoҧn phí, lӋ phí ÿã thu phҧi nӝp NSNN ÿѭӧc ÿӇ Oҥi sӱ dөng nhѭng ch˱a có chͱng Wͳ ghi thu, ghi chi NSNN 25 .͖ TOÁN THU CH̀A QUA NGÂN SÁCH 461 5211(Chi tiӃt) 5111 111,112 4) Sang kǤ sau, 3) Cuӕi kǤ, kӃ toán 1) Khi phát sinh khi ÿѫn vӏ có xác ÿӏnh sӕ P,LP ÿã các khoҧn thu chӭng tӯ ghi thu, thu trong kǤ phҧi nӝp phí, lӋ phí ghi chi NS NSNN ÿӇ lҥi chi nhѭng ÿѫn vӏ chѭa có chӭng tӯ ghi thu, ghi chi NSNN 2) Sӕ phí, lӋ phí ÿã thu ÿѭӧc NN cho ÿӇ lҥi ÿѫn vӏÿӇ trang trҧi chi phí cho viӋc thu phí, lӋ phí 5) 6ӕ P, LP ÿã thu phҧi nӝp NSNN nhѭng ÿѭӧc ÿӇ lҥi chi khi ÿѫn vӏ có chӭng tӯ ghi thu, ghi chi NSNN 26 .͖ TOÁN THU CH̀A QUA NGÂN SÁCH 441,461,462 5212( Chi tiӃt) 111,112 2) Khi có chӭng tӯ ghi thu, 1a) Nhұn tiӅn, hàng viӋn trӧ ghi chi NSNN nhѭng chѭa có chӭng tӯ ghi thu, ghi chi NSNN 152,153 3a) Nhұn tiӅn, hàng viӋn trӧ có chӭng tӯ ghi thu, ghi chi thì hҥch toán tăng nguӗn kinh phí 211,213 466 661,662 1b) NӃu là TSCĈ thì ghi tăng nguӗn kinh phí ÿã hình thành TSCĈ 27 9 .Ӄ toán xác ÿӏnh chênh lӋch thu chi các hoҥt ÿӝng Ĉӕi vӟi ĈĈH cӫa NN - Thu theo ÿѫQ ÿһt hàng bao gӗm: + Tәng giá thanh toán ghi trên hӧS ÿӗng ÿһt hàng ÿѭӧc xác ÿӏnh là ÿѫn giá thanh toán và khӕi lѭӧng thӵc tӃ ÿѭӧc nghiӋm thu thanh toán theo tӯng ÿѫQ ÿһt hàng cӫa Nhà Qѭӟc + Thu khác nhѭ lãi tiӅn gӱi thanh toán 28 .Ӄ toán xác ÿӏnh chênh lӋch thu chi các hoҥt ÿӝng Ĉӕi vӟi ĈĈH cӫa NN - Chi thӵc hiӋQ ÿѫQ ÿһt hàng cӫa Nhà nѭӟc bao gӗm: + Chi tiӅn lѭѫng, tiӅn công cӫa bӝ phұn CB-VC trӵc tiӃp tham gia ÿѫQ ÿһt hàng + Các khoҧn nӝp theo lѭѫng + Chi vұt liӋu, dөng cө thӵc hiӋQ ÿѫQ ÿһt hàng + Trích khҩu hao TSCĈ + Chi phí dӏch vө mua ngoài nhѭ ÿLӋn, nѭӟF ÿLӋn thoҥi + Chi sӱa chӳa và mua sҳm TSCĈ + Chi khác có liên quan 29 Chênh lӋch thu chi ĈĈH cӫa NN Chênh l͏ch 7͝ng giá thanh 7͝ng chi phí thu chi th͹c toán ghi trên th͹c hi͏n ÿ˯n hi͏n ÿ˯n ÿ̿t = Kͫp ÿ͛ng ÿ̿t ÿ̿t hàng cͯa >0 hàng cͯa Nhà hàng Nhà n˱ͣc Q˱ͣc 30 10 Chênh l͟ch thu chi HĈ KD-DV Chênh l͏ch thu 7͝ng s͙ thu th͹c 7͝ng chi phí SX- chi ho̩W ÿ͡ng = W͇ th͹c hi͏n cͯa - KD-DV th͹c t͇ >0 SX-KD-DV ho̩t ÿ͡ng SX- th͹c hi͏n KD-DV Thu͇ thu nh̵p Chênh l͏ch thu 7ͽ O͏ thu͇ sṷt doanh nghi͏p = chi ho̩t ÿ͡ng SX- x thu͇ thu nh̵p ph̫i n͡p KD-DV doanh nghi͏p Chênhl͏chthu> Chênh l͏ch thu chi Thu͇ thu nh̵p chi còn l̩i sau = ho̩t ÿ͡ng SX-KD- - doanh nghi͏p ph̫i thu͇ DV Q͡p 31 .Ӄ toán chi tiӃt PhiӃu kӃt chuyӇn 6ә chi tiӃt các PhiӃu chi tài khoҧn (S33-H) Các chӭng tӯ khác có liên quan 32 TK 421 “Chênh lӋch thu, chi chѭa xӱ lý” ™ 6ӕ chênh lӋch thu chi hoҥt ÿӝng SX-KD ÿӝng theo ÿѫn ÿһt hàng cӫa ™ .͇t chuy͋n chênh l͏ch thu > chi Nhà nѭӟc hoҥt ÿӝng theo ĈĈH cӫa NN, và hoҥt ÿӝng khác vào các tài khoҧn ™ Chênh l͏ch thu > chi hoҥt liên quan theo quy ÿӏnh cӫa chӃÿӝ ÿӝng SX-KD-DV và hoҥt tài chính ÿӝng khác ™ Thu͇ TNDN phҧi nӝp ™ .Ӄt chuyӇn sӕ chênh lӋch ™ .͇t chuy͋n chênh l͏ch thu > chi thu < chi khi có quyӃt ÿӏnh ho̩t ÿ͡ng SX-KD còn l̩i sau thu͇ [ӱ lý TNDN Eә sung nguӗn KPHĈ thѭӡng xuyên; NVKD hoһc trích lұp các quӻ ™SDCK: Sӕ chênh lӋch ™SDCK: Sӕ chênh lӋch thu chi ch˱a x͵ lý 33 11 6ѪĈӖ Kӂ TOÁN CHÊNH LӊCH THU- CHI CHѬA XӰ LÝ 3334 4212( Chi tiӃt) 531 2) Sӕ thuӃ TNDN 1) Cuӕi kǤ, kӃ toán tính toán phҧi nӝp theo quy và kӃt chuyӇn s ӕ chênh lӋch ÿӏnh thu > chi sҧn xuҩt k/ doanh 461 6˾Ĉͪ 6ͨ 39: 3) Sӕ còn lҥi sau thuӃ .͖ TOÁN Eә sung KPHĈ 431 CHÊNH /͞CH Trích lұp quӻ THU- CHI CH̀A 342 ;΄ LÝ Phҧi nӝp cҩp trên 411 %ә sung vӕn kinh doanh Trѭӡng hӧp chênh lӋch thu < chi 34 Chênh l͟ch thu chi ĈĈH cͿa NN 461 4213( Chi tiӃt) 5112 2) Bә sung kinh phí hoҥt ÿӝng 1) Xác ÿӏnh chênh lӋch thu > chi cӫa h/ÿӝng theo ĈĈH 431 khi ÿѭӧc nghiӋm thu thanh toán khӕi lѭӧng, sҧn phҭm Hoһc trích lұp các quӻ công viӋc hoàn thành 35 .Ӄ toán chênh lӋch thu chi hoҥt ÿӝng khác 461 4218( Chi tiӃt) 5118 2) KӃt chuyӇn chênh lӋch thu > chi vào các TK liên quan 1) Cuӕi kǤ, kӃt chuyӇn sӕ thu > chi cӫa h/ÿӝng sӵ 342 nghiӋp và h/ÿӝng khác 36 12 .Ӄ toán các quӻ Quӻ Fѫ quan ÿѭӧc trích tӯ chênh lӋch thu lӟn hѫn chi Fӫa hoҥW ÿӝng thѭӡng xuyên, hoҥW ÿӝng sҧn xuҩt - kinh doanh - dӏch vө, hoҥt ÿӝng theo ÿѫQ ÿһt hàng cӫa Nhà nѭӟc và ÿѭӧc hình thành tӯ các khoҧn khác theo quy ÿӏnh cӫa chӃ ÿӝ tài chính. 37 .͗ toán các quΏ Quӻ khen thѭӣng: dùng ÿӇ thѭӣng ÿӏnh kǤ ÿӝt xuҩt cho tұp thӇ, cá nhân trong và ngoài ÿѫn vӏ theo hiӋu quҧ công viӋc và thành tích ÿóng góp vào hoҥW ÿӝng cӫa ÿѫn vӏ.Mӭc thѭӣng do Thӫ trѭӣng ÿѫn vӏ quyӃW ÿӏnh theo quy chӃ chi tiêu nӝi bӝ FӫD ÿѫn vӏ. Quӻ phúc lӧi: dùng ÿӇ xây dӵng, sӱa chӳa các công trình phúc lӧi, chi cho các hoҥW ÿӝng phúc lӧi tұp thӇ Fӫa nguӡi lao ÿӝng; trӧ Fҩp khó khăQ ÿӝt xuҩt cho ngѭӡi lao ÿӝng, kӇ Fҧ trѭӡng hӧp nghӍ Kѭu, nghӍ Pҩt sӭc; chi thêm cho ngѭӡi lao ÿӝng trong biên chӃ thӵc hiӋn tinh giҧn biên chӃ. 38 .͗ toán các quΏ Quӻ әQ ÿӏnh thu nhұp: Dùng ÿӇ ÿҧm bҧo thu nhұp cho ngѭӡi lao ÿӝng. Quӻ phát triӇn hoҥW ÿӝng sӵ nghiӋp: Dùng ÿӇ ÿҫu tѭ phát triӇn nâng cao hoҥW ÿӝng SN, bә sung vӕQ ÿҫu Wѭ xây dӵng CSVC, mua sҳm trang thiӃt bӏ, phѭѫng tiӋn làm viӋc, chi áp dөng tiӃn bӝ khoa hӑc kӻ thuұt công nghӋ, trӧ giúp thêm ÿào tҥo, huҩn luyӋn nâng cao tay nghӅ Qăng lӵc công tác cho cán bӝ, viên chӭF ÿѫn vӏ; ÿѭӧc sӱ Gөng ÿӇ góp vӕn liên doanh, liên kӃt vӟi các tә chӭc, cá nhân trong và ngoài nѭӟF ÿӇ Wә chӭc hoҥW ÿӝng Gӏch vө phù hӧp vӟi chӭc năng nhiӋm vө ÿѭӧc giao và khҧ Qăng cӫa các ÿѫn vӏ và theo quy ÿӏnh cӫa pháp luұt. 39 13 .Ӄ toán chi tiӃt Báo cáo kӃt quҧ các hoҥt ÿӝng 6ә chi %ҧng kê phân phӕi tiӃt các NӃt quҧ các hoҥt ÿӝng tài khoҧn (S33-H). .. 40 TK 431“Các quΏ” ™SDĈK ™ ™Các khoҧn chi tͳ các 6ӕ trích l̵p các quͿ Wӯ quͿ chênh lӋch thu lӟn hѫn chi Fӫa hoҥt ÿӝng thѭӡng xuyên, hoҥt ÿӝng sҧn xuҩt - kinh doanh, hoҥt ÿӝng theo ÿѫn ÿһt hàng cӫa Nhà nѭӟc và tӯ các khoҧn khác theo quy ÿӏnh. ™ SDCK: Các qu͹ hiʄn 41còn chɉa sͭ dͥng. 6˾Ĉͪ Sͨ 40: K͖ TOÁN CÁC QUΎ 334 431( Chi tiӃt) 66121 6) Thѭӣng ÿӏnh kǤ, ÿӝt xuҩt 1 a) Trong kǤ, tҥm trích lұp phҧi trҧ cho CB-VC các quӻ tӯ chênh lӋch thu > chi cӫa hoҥt ÿӝng thѭӡng 111.112 xuyên 4212;4213 7) Khi chi tiêu các quӻ 2) Trích lұp các quӻ tӯ 312.331 chênh lӋch thu > chi cӫa h/ÿӝng SX-KD, h/ÿӝng theo ĈĈH cӫa NN 441 5118 8) Bә sung nguӗn kinh phí 3) KӃt chuyӇn chênh lӋch ÿҫu tѭ XDCB thu > chi thanh lý, nhѭӧng bán TSCĈ thuӝc nguӗn NS 111.112 211 111.112 9a) Mua TSCĈ dùng cho SXKD bҵng quӻ phát triӇn 4) Tә chӭc bên ngoài thѭӣng Vӵ nghiӋp hoһc quӻ p/l hoһc hә trӧ phúc lӧi 411 631 9b) ChuyӇn quӻ thành vӕn k/d 5) Trích khҩu hao TSCĈ 2413 thuӝc nguӗn NS sӱ dөng cho SX-KD ÿѭӧc trích quӻ 10) KӃt chuyӇn chi SCL TSCĈ phát triӇn sӵ nghiӋp Eҵng quӻ phúc lӧi dùng cho h/ÿӝng văn hóa, phúc lӧi 42 14 342 431( Chi tiӃt) 11) Phҧi nӝp cҩp trên hoһc phҧi Fҩp cho cҩp dѭӟi khi phân phӕi các quӻ 111.112 OO4 1 b) 331 211 12a) Mua TSCĈ sӱ dөng cho HCSN, văn hóa, phúc lӧi 466 12b) ChuyӇn quӻ thành NKPĈHTTSCĈ 334 13) Phҧi trҧ lѭѫng cho CB-VC Wӯ quӻәn ÿӏnh thu nhұp 43 Ví dͽ 31: 7ҥi 1 CQHC nhà nѭӟc thӵc hiӋn quy chӃ Wӵ chӫ. Trong qúy 2 có tình hình kӃ tóan nhѭ sau : ( ĈVT : 1.000ÿ ) * Trích sӕ Gѭ ÿҫu kǤ các TK : - TK 431: 34.560 - TK 46121(SN) : 445.000 - TK 466: 2.925.000 - TK 5111 : 30.000 - TK 66121(SN): 189.000 - TK 005 : 16.700 * Các TK khác có sӕ Gѭ Kӧp lý 44 Ví dͽ 31: Trong kǤ có các nghiӋp vө kinh tӃ phát sinh (ĈVT: 1.000ÿ): 1/ Tәng hӧp sӕ thu phí & lӋ phí nhұp qNJy tiӅn mһt là: 325.000 2/ NhұQ ÿѭӧc giҩy báo Có cӫa cѫ quan kho bҥc vӅ tiӅn gӱi thuӝc phí & lӋ phí là: 200.000 3/ ChuyӇn khӓan thanh tóan tiӅQ ÿLӋn sӱ Gөng cho hӑat ÿӝng tính vào phí & lӋ phí là: 22.000. 45 15 Ví dͽ 31: 4/ Xuҩt qNJy tiӅn mһt thanh tóan lѭѫng kǤ 1 cho CB-CC là: 44.000 5/ Chi tiӅn mһt nӝp cho cѫ quan quҧn lý cҩp trên tӯ phí & lӋ phí: 25.000 6/ NhұQ ÿѭӧc quyӃW ÿӏnh giao dӵ toán do NS cҩS ÿӇ thӵc hiӋn Dӵ án là: 55.000 7/ Lұp giҩy rút dӵ toán chi dӵ án nhұp quӻ tiӅn mһt là: 30.000. 8/ Xuҩt qNJy tiӅn mһt chi thӵc hiӋn dӵ án: 30.000 9/ Lұp giҩy rút dӵ toán NS chuyӇn khoҧn thanh toán tiӅn thӵc hiӋn dӵ án là 20.000 46 Ví dͽ 31: 10/ Chi cho công tác tә chӭc thu phí & lӋ phí bҵng tiӅn Pһt là: 56.000 11/ Chi hoҥW ÿӝng tính vào phí & lӋ phí bҵng tiӅn TGKB là: 62.000. Ĉѫn vӏ ÿã nhұn giҩy báo Nӧ 12/ Thu tiӅn mһt hoҥW ÿӝng dӏch vө: 120.000 13/ Chi phí dӏch vө Eҵng tiӅn mһt, bao gӗm: - TiӅn công: 30.000 - Chi phí dӏch vө mua ngoài gӗm cҧ thuӃ GTGT: 15.000 -Vұt liӋu sӱ Gөng: 25.000 - Chi phí khác: 5.000 47 Ví dͽ 31: 14/ KӃt chuyӇn chi phí SX-KD vào thu dӏch vө ÿӇ xác ÿӏnh kӃt quҧ kinh doanh 15/ ThuӃ thu nhұp doanh nghiӋp hӑat ÿӝng dӏch vө theo quy ÿӏnh hiӋn hành là: 25% 16/ Chi tiӅn mһt nӝp thuӃ thu nhұp doanh nghiӋp theo ÿúng sӕ tiӅQ ÿã xác ÿӏnh 17/ Sӕ chênh lӋch thu lӟn hѫn chi cӫa hӑat ÿӝng dӏch vө trích lұp quӻ YÊU CҪU : Ĉӏnh khӓan các nghiӋp vө kinh tӃ phát sinh 48 16