Bài giảng Kế toán doanh nghiệp - Chương 1: Kế toán tiền và các khoản tương đương tiền - Nguyễn Quốc Nhất

CHƯƠNG 1: KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP KHÔNG CHUYÊN TRƯỜNG ĐH CÔNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Số tín chỉ: 4 (60 tiết)  Hình thức thi: Tự luận cho cả 3 cột điểm  Cơ cấu điểm: + Thường kỳ hoặc tiểu luận 20%(3 -4 CỘT) + Giữa kỳ 30% + Cuối kỳ 50% (cơ cấu điểm này có thể thay đổi theo quy định của phòng đào tạo) Company Logo www.themegallery.com Giảng viên Yêu cầu đối với sinh viên • Họ tên: Ths.Nguyễn Quốc Nhất . Dự lớp >= 80% số tiết (điểm danh trực • Email: nguyenquocnhat@iuh.edu.vn tuyến) . Tham gia đầy đủ các bài thi: thường • Email: nhatnq.faa@gmail.com kỳ, giữa kỳ, tiểu luận (nếu có) . Đi học đúng giờ, mặc đồng phục theo • Blog giảng viên: quy định của nhà trường, đeo thẻ SV vien/quocnhat/ - tải tài liệu học tập khi vào lớp . Không sử dụng điện thoại, nghe nhạc, ngủ, làm việc riêng trong lớp . Khuyến khích tham gia xây dựng bài trên lớp 3 4 KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN Chöông 1: KEÁ T TIEÀN VAØ CAÙC KHOAÛNCHƯƠNG 1 Mục tiêu chương 1: TÖÔNG ÑÖÔNG TIEÀN KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN Thế nào là tiền và các khoản tương đương TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN tiền? Nguyên tắc và phương pháp hạch toán tiền và các khoản tương đương tiền. GV: Ths.Nguyễn Quốc Nhất NguyenQuocNhat- nhatnq.faa@gmail.com 1 CHƯƠNG 1: KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN 1.1. Tổng quan về tiền và các khoản tương 1.1.2. Nhiệm vụ kế toán đương tiền Phản ánh kịp thời các nghiệp vụ liên quan 1.1.1.Các khái niệm đến tiền và các khoản tương đương tiền. Tiền: Tổ chức thực hiện đầy đủ các quy định về Là tài sản của doanh nghiệp tồn tại dưới hình chứng từ, thủ tục hạch toán. thức giá trị bao gồm: Tiền mặt tại quỹ, tiền gởi ngân hàng. Kiểm soát và phát hiện kịp thời các sai sót. Các khoản tương đương tiền? KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN Các nguyên tắc hạch toán ngoại tệ: 1.1.3. Các nguyên tắc hạch toán về tiền và các khoản tương đương tiền: Nguyên tắc 1: Ghi sổ theo TGTT lúc phát sinh (1) Kế toán tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất nghiệp vụ đối với: là VNĐ. TK thuộc vật tư , hàng hóa, TSCĐ; (2) DN sử dụng ngoại tệ phải: Quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá bình quân Doanh thu, chi phí; liên ngân hàng. Bên nợ các TK vốn bằng tiền, Các TK phải thu; Hạch toán chi tiết ngoại tệ trên sổ chi tiết. Bên có các TK phải trả; Các khoản thuế phải nộp; KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN Nguyên tắc 2: Nguyên tắc 3:Ghi sổ theo TGTT lúc ghi sổ đối với:  Bên có TK phải thu;  Bên Có các TK vốn bằng tiền thì phải ghi sổ  Bên nợ các TK phải trả. theo TGTT lúc xuất ngoại tệ(Tỷ giá XNT). (3) Vàng, bạc, đá quý phản ánh ở TK vốn bằng tiền  TGTT xuất ngoại tệ sử dụng phương pháp: chỉ áp dụng cho các DN không có chức năng kinh . Bình quân gia quyền liên hoàn (bình quân doanh vàng, bạc, đá quý. gia quyền di động);  Khi tính giá xuất áp dụng một trong phương pháp:  FIFO;  Bình quân gia quyền;  Thực tế đích danh. NguyenQuocNhat- nhatnq.faa@gmail.com 2 CHƯƠNG 1: KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN 1.2. KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI QUỸ Ví dụ Doanh nghiệp A có SDDK các TK như sau: 1.2.1. Chứng từ kế toán TK 1112 : 360.000.000 ( 20.000 USD ) Có TK 331 : 18500000 (1000 USD) Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền mặt: Trong kỳ có các NV Phát sinh: Chứng từ gốc 1. Ngày 20/3 Mua 1 TSCĐ HH trị giá 6000 USD, Hóa đơn GTGT hoặc HĐBH, Giấy đề tỷ giá 19000 đ/USD, Chưa trả tiền người bán nghị tạm ứng, thanh toán tạm ứng, Bảng thanh 2. Ngày 25/03 Trả nợ của số dư ĐK , Tỷ giá TT toán tiền lương, Biên lai thu tiền, hợp đồng , 20.000VNĐ/USD. BBKK 3. Ngày 30 trả nợ ngày 20/03 tỷ giá 18500 Chứng từ dùng để ghi sổ VNĐ/USD. Hãy định khoản các NV kinh tế Phiếu thu, Phiếu chi phát sinh trên 1.2.2. Sổ kế toán và quy trình ghi sổ kế toán 1.2.2. Sổ kế toán và quy trình ghi sổ kế toán 1.2.1.2. Ñoái vôùi hình thöùc keá toaùn Nhaät kyù soå 1.2.1.1. Đối với hình thức kế toán nhật ký chung caùi TK 111 TK 111 Khoâng söû TK Chöùng Nhaät kyù soå duïng NKÑB NKC Soå Caùi töø goác caùi TK112 Chöùng töø goác TK NK thu Phieáu tieàn thu TK 111 Soå quyõ Söû duïng Soå quyõ TK NKÑB) (Thuû quyõ) (Thuû quyõ) Phieáu NKchi Soå Caùi chi tieàn 1.2.2. Sổ kế toán và quy trình ghi sổ kế toán 1.2.2. Sổ kế toán và quy trình ghi sổ kế toán 1.2.1.3. Ñoái vôùi hình thöùc keá toaùn Nhaät kyù 1.2.1.4. Ñoái vôùi hình thöùc keá toaùn Chöùng töø ghi soå chöùng töø TK 111 TK 111 Phieáu Baûng TK 112 Soå TKTK 112 thu TK 111 keâ soá 1 Chöùng CTGS Caùi TK Chöùng Soå TK 112 töø goác töø goác Caùi TK Phieáu NKCT chi soá 1 Soå quyõ (Thuû quyõ) NguyenQuocNhat- nhatnq.faa@gmail.com 3 CHƯƠNG 1: KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN 1.2.2. Sổ kế toán và quy trình ghi sổ kế toán 1.2.3. Tài khoản sử dụng 1.2.1.5. Ñoái vôùi hình thöùc keá toaùn treân maùy vi TK sử dụng tài khoản 111 “Tiền mặt” tính Tài khoản 111 có 3 tài khoản cấp 2: Phaàn meàm TK 111 keá toaùn Chöùng töø goác TK 1111: Tiền Việt Nam Soå caùi TK 112 TK ... - TK 1112: Ngoại tệ Baûng toång - TK 1113: Vàng, bạc, đá quý, kim khí quý hôïp chöùng töø keá toaùn cuøng Maùy vi tính loaïi Sơ đồ1.1: Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát Bài tập ví dụ sinh Bài 1: Định khoản các NV 511 TK 111 – Tieàn maët (1a) (2a) 152,153,211212 1) Rút tiền gởi NH nhập quỹ tiền mặt 20.000.000 3331 133 2) Thu tiền bán 10 SP A Đơn giá chưa thuế VAT 711 621,627,623,635,641, (1b) 500.000đ/sp, Thuế suất 10% (PP khấu trừ thuế) 131, 141 (2b) 642,811, (1c) 3) Thu tiền phạt khách hàng do vi phạm HĐ 1000000 112 341,331,333,334 (1d) (2c) 4) Nhân ứng trước tiền của KH A 15 tr 338 (3388) (1e) (2d) 338,344 5) Thu nợ khách hàng 11 tr 244 (1f) (2e) 244 6) Nhận ký quỹ, Ký 10tr bằng tiền mặt. 121,128,221,222,228 (1g) 7) Thu hồi các khoản đầu tư ngắn hạn khác 200tr 338 (3381) 138 (1381) (3a) (3b) Bài tập ví dụ 1.2.4.2. Phương pháp hạch toán tiền mặt tại quỹ là ngoại tệ: Bài 2: Định khoản các NV sau. Sô ñoà 1.2: Haïch toaùn caùc nghieäp vuï phaùt sinh chuû 1) Đem tiền mặt nộp vào TK NH 200.000.000đ yeáu cuûa tieàn maët taïi quyõ laø ngoaïi teä 2) Mua SP 40 sp A giá chưa VAT 400.000đ/sp (Söû duïng tyû giaù thöïc teá -Doanh nghieäp ñang trong quaù thuế suất TGTGT 10%, Trả bằng tiền mặt. trình hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh ) 3) Mua văn phòng phẩm, thanh toán bằng tiền mặt 2.000.000đ, VAT 10% 511 131 1112 331 152,153,156, (1a) (1b)(1a) (2b) (2a) 4) Tạm ứng lương cho nhân viên văn phòng 10tr bằng tiền mặt 5) Mua công cụ dụng cụ 10trđ, VAT 10%, thanh toán bằng tiền mặt, sử dụng ngay tại BP bán hàng, 515 635 515 635 thời gian phân bổ là 10 tháng Laõi loã Laõi loã NguyenQuocNhat- nhatnq.faa@gmail.com 4 CHƯƠNG 1: KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN Sô ñoà 1.3 Haïch toaùn caùc nghieäp vuï phaùt sinh chuû 1.3. KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG yeáu cuûa tieàn maët taïi quyõ laø ngoaïi teä 1.3.1. Chứng từ kế toán (Söû duïng tyû giaù thöïc teá -Doanh nghieäp ñang trong . Chứng từ hạch toán quaù trình xaây döïng cô baûn chöa hoaøn thaønh ) . Thủ tục kế toán 1.3.2. Tài khoản sử dụng 1112 331 152,153,156,  Tài khoản sử dụng: TK 112 “Tiền gửi Ngân (2) (1) hàng”  TK 112 có 3 tài khoản cấp 2: 413 TK 1121 - Tiền Việt Nam TK 1122 - Ngoại tệ Loã laõi TK 1123 - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý 1.3.3. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ 1.4. KẾ TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN kinh tế phát sinh chủ yếu Sơ đồ 1.4 Tóm tắt một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu của kế toán tiền gửi ngân hàng 1.4.1. Chứng từ kế toán 1.4.3. Tài khoản sử dụng 111 TK 112 – TGNH (1a) (2a) 111 113  Tài khoản sử dụng: TK 113 “Tiền đang chuyển” (1b) 152,153,156,211,213,621 627, 641, 131 (1c) (2b)  TK 113 có 2 tài khoản cấp 2: 244 (1d) 121,128,221,222,228 (2c)  TK 1131 - Tiền Việt Nam 411 (1e) 341,331,333,338 511,515,711 (1f) (2d)  TK 1132 - Ngoại tệ 515 (1g) (2e) 244 138 (1381) 338 (3381) (3a) (3b) 1.4. KẾ TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN Bài tập ví dụ 1. Mua 2000kg NVL nhập kho, ĐG chưa VAT Phöông phaùp haïch toaùn 20.000đ/kg. VAT 10%. Thanh Toan bằng TGNH 113 – Tieàn ñang chuyeån 2. Mua 5000kg NVL nhập kho 60%, Xuất thẳng 511,512,515, vào PX sản xuất 40%, ĐG chưa VAT 711,131 111 20.000đ/kg. VAT 10%. Thanh Toan bằng (1a) (2a,c) TGNH 3. Mua 1 TSCĐ, Giá mua chưa VAT 80Tr, VAT 111 331 (1b) (2b) 10%, Thanh toán bằng TGNH 50%, 50% chưa thanh toán NguyenQuocNhat- nhatnq.faa@gmail.com 5 CHƯƠNG 1: KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN Bài tập ví dụ 1. Mua công cụ dụng cụ 20tr xuất sử dụng ngay Tại BPQL, Doanh nghiệp Phân bổ trong 10 tháng 2. Mua 5000kg NVL nhập kho 60%, Xuất thẳng vào PX sản xuất 40%, ĐG chưa VAT 20.000đ/kg. VAT 10%. Thanh Toan bằng TGNH 3. Mua 1 TSCĐ, Giá mua chưa VAT 80Tr, VAT 10%, Thanh toán bằng TGNH 50%, 50% chưa thanh toán NguyenQuocNhat- nhatnq.faa@gmail.com 6