Bài giảng Chương 6 báo cáo phân tích bộ phận

Chương 6 PHÂN TÍCH BÁO CÁO BỘ PHẬN ©Lê Đình Trực 2010 ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán 6-2 Mục tiêu: ª Biết cách lập báo cáo bộ phận ª Biết cách phân tích báo cáo bộ phận để đánh giá thành quả của bộ phận và thành quả quản lý bộ phận ©Lê Đình Trực 2010 ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán 6-3 Nội dung ª Bộ phận là gì? ª Báo cáo bộ phận ª Phân tích báo cáo bộ phận ©Lê Đình Trực 2010 ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán 6-4 Bộ phận là gì? Công ty Khu vực A Khu vực B Nhà máy 1 Nhà máy 2 Phân xưởng 1 Phân xưởng 2 SP A SP B Thu nhập Chi phíThu nhập Chi phí Thu nhập Chi phí Thu nhập Chi phí ©Lê Đình Trực 2010 ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán 6-5 Bộ phận là gì? Công ty Sản xuất Thương mại Nhà máy 1 Nhà máy 2 Phân xưởng 1 Phân xưởng 2 SP A SP B Thu nhập Chi phíThu nhập Chi phí Thu nhập Chi phí Thu nhập Chi phí Dịch vụ Thu nhập Chi phí Thu nhập Chi phí ©Lê Đình Trực 2010 ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán 6-6 Bộ phận là gì? Công ty TP Hồ Chí Minh Hà Nội Nhà máy 1 Nhà máy 2 Phân xưởng 1 Phân xưởng 2 SP A SP B Thu nhập Chi phíThu nhập Chi phí Thu nhập Chi phí Thu nhập Chi phí Cần thơ Thu nhập Chi phí Thu nhập Chi phí ©Lê Đình Trực 2010 ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán 6-7 Bộ phận là gì? Công ty Khách hàng A Khách hàng B Thu nhập Chi phí Khách hàng C Thu nhập Chi phí Thu nhập Chi phí ©Lê Đình Trực 2010 ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán 6-8 Bộ phận là gì? Bộ phận là bất kỳ thành phần nào liên quan đến một tổ chức mà có thể xác định được riêng biệt thu nhập và chi phí. ©Lê Đình Trực 2010 ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán 6-9 Báo cáo bộ phận Công ty được chia thành hai Khu vực . Công ty Khu vực A Khu vực B Doanh thu thuần Biến phí sản xuất của hàng bán Số dư đảm phí sản xuất Biến phí bán hàng và quản lý (1) Số dư đảm phí Định phí có thể kiểm soát của các nhà quản lý khu vực (2) Số dư bộ phận có thể kiểm soát của các nhà quản lý khu vực Định phí có thể kiểm soát bởi những người khác (3) Số dư bộ phận khu vực Chi phí không phân bổ (4) Lợi tức hoạt động 1.500 780 720 220 500 190 310 70 240 135 105 500 200 300 100 200 110 90 20 70 1.000 580 420 120 300 80 220 50 170 ©Lê Đình Trực 2010 ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán 6-10 Báo cáo bộ phận ©Lê Đình Trực 2010 ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán 6-11 Đặc điểm của Báo cáo bộ phận Doanh thu Trừ Biến phí Số dư đảm phí Trừ Định phí Lợi nhuận Định phí bộ phận Định phí chung Định phí bộ phận có thể kiểm soát Định phí bộ phận không thể kiểm soát Số dư đảm phí Số dư bộ phận Số dư đảm phí Số dư bộ phận có thể kiểm soát Lợi nhuận Số dư bộ phận Là định phí mà nhà quản trị bộ phận có thể ra quyết định tác động lên nó Là định phí mà nhà quản trị bộ phận không thể ra quyết định tác động lên nó ©Lê Đình Trực 2010 ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán 6-12 Định phí bộ phận  Định phí bộ phận là định phí liên quan trực tiếp đến bộ phận  Khi bộ phận không còn tồn tại, định phí bộ phận cũng biến mất ©Lê Đình Trực 2010 ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán 6-13 Định phí chung  Định phí chung là định phí chung cho tất cả các bộ phận  Mặc cho các bộ phận có tồn tại hay không, định phí chung luôn tồn tại với sự tồn tại của doanh nghiệp ©Lê Đình Trực 2010 ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán 6-14 Số dư bộ phận  Số dư bộ phận là phần còn lại của số dư đảm phí do bộ phận tạo ra sau khi trang trãi các định phí bộ phận  Số dư bộ phận góp phần bù đắp các định phí chung và đóng góp vào lợi nhuận chung ©Lê Đình Trực 2010 ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán 6-15 Lưu ý!  Định phí bộ phận có thể trở thành định phí chung đối với các bộ phận ở cấp thấp hơn  Định phí chung không phân bổ cho các bộ phận khi lập báo cáo bộ phận ©Lê Đình Trực 2010 ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán 6-16 Bảng 6.2. Định phí từ Bảng 6.1 Bộ phận: Khu vực Công ty được chia thành hai Khu vực . Công ty Khu vực A Khu vực B (1) Số dư đảm phí Định phí có thể kiểm soát của các nhà quản lý khu vực (2) Số dư bộ phận có thể kiểm soát của các nhà quản lý khu vực Định phí có thể kiểm soát bởi những người khác (3) Số dư bộ phận khu vực Chi phí không phân bổ (4) Lợi tức hoạt động 500 190 310 70 240 135 105 200 110 90 20 70 300 80 220 50 170 Định phí bộ phận có thể trở thành định phí chung ©Lê Đình Trực 2010 ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán 6-17 Định phí bộ phận có thể trở thành định phí chung Bộ phận: Sản phẩm Phân chia Khu vực B theo sản phẩmKhu vực B Không phân bổ Sản phẩm 1 Sản phẩm 2 Sản phẩm 3 Sản phẩm 4 Doanh thu thuần Biến phí sản xuất của hàng bán Số dư đảm phí sản xuất Biến phí bán hàng và quản lý (1) Số dư đảm phí Định phí có thể kiểm soát của các nhà quản lý bộ phận sản phẩm (2) Số dư bộ phận có thể kiểm soát của các nhà quản lý bộ phận sản phẩm Định phí có thể kiểm soát bởi những người khác (3) Số dư bộ phận sản phẩm Chi phí không phân bổ (4) Số dư đảm phí bộ phận khu vực B 1.000 580 420 120 300 35 265 30 235 65 170 45 20 300 120 180 60 120 10 110 3 107 200 155 45 15 30 6 24 15 9 100 45 55 25 30 4 26 4 22 400 260 140 20 120 15 105 8 97 Bảng 5.2. Định phí từ Bảng 5.1 Bộ phận: Khu vực Công ty được chia thành hai Khu vực . Công ty Khu vực A Khu vực B (1) Số dư đảm phí Định phí có thể kiểm soát của các nhà quản lý khu vực (2) Số dư bộ phận có thể kiểm soát của các nhà quản lý khu vực Định phí có thể kiểm soát bởi những người khác (3) Số dư bộ phận khu vực Chi phí k ô g phân bổ (4) Lợi tức hoạt động 500 190 310 70 240 135 105 200 110 90 20 70 300 80 220 50 170 ©Lê Đình Trực 2010 ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán 6-18 Định phí chung không phân bổ Tổng cộng A B (trđ) (trđ) (trđ) Doanh thu 100 60 40 Trừ Biến phí 50 30 20 Số dư đảm phí 50 30 20 Trừ Định phí bộ phận 38 20 18 Số dư bộ phận 12 10 2 Trừ Định phí chung 10 Lợi nhuận 2 ©Lê Đình Trực 2010 ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán 6-19 Định phí chung không phân bổ Tổng cộng A B (trđ) (trđ) (trđ) Doanh thu 100 60 40 Trừ Biến phí 50 30 20 Số dư đảm phí 50 30 20 Trừ Định phí bộ phận 38 20 18 Số dư bộ phận 12 10 2 Trừ Định phí chung 10 ? ? Lợi nhuận 2 ©Lê Đình Trực 2010 ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán 6-20 Định phí chung không phân bổ Tổng cộng A B (trđ) (trđ) (trđ) Doanh thu 100 60 40 Trừ Biến phí 50 30 20 Số dư đảm phí 50 30 20 Trừ Định phí bộ phận 38 20 18 Số dư bộ phận 12 10 2 Trừ Định phí chung 10 6 4 Lợi nhuận 2 4 (2) Nên tiếp tục kinh doanh sản phẩm B? ©Lê Đình Trực 2010 ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán 6-21 Phân tích báo cáo bộ phận  Mục tiêu phân tích  Chỉ tiêu phân tích  Phương pháp phân tích ©Lê Đình Trực 2010 ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán 6-22 Mục tiêu phân tích  Đánh giá thành quả bộ phận  Đánh giá thành quả quản lý bộ phận ©Lê Đình Trực 2010 ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán 6-23 Đánh giá thành quả bộ phận Quyết định ngắn hạn Quyết định dài hạn Tỷ lệ số dư đảm phí Số dư bộ phận ©Lê Đình Trực 2010 ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán 6-24 Đánh giá thành quả quản lý bộ phận Tỷ lệ Số dư bộ phận có thể kiểm soát ©Lê Đình Trực 2010 ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH Khoa Kế toán - Kiểm toán 6-25 Hết chương 6!