Bài giảng Chương 2 sự ứng xử của chi phí và phân tích mối quan hệ chi phí-Khối lượng-lợi nhuận (c-v-p)

ònh phí 40.000 90.000 Lôïi nhuaän 10.000 10.000 Ñoøn baåy hoïat ñoäng Coâng ty A Coâng ty B Soá tieàn (ngñ) % Soá tieàn (ngñ) % Doanh thu 220.000 100% 220.000 100% Tröø: Bieán phí 165.000 75% 110.000 50% Soá dö ñaûm phí 55.000 25% 110.000 50% Tröø: Ñònh phí 40.000 90.000 Lôïi nhuaän 15.000 20.000 DB = 100.000 10.000ngñ +100% +10% DB = = 10 = 10 ©Leâ Ñình Tröïc 2010 ÑAÏI HOÏC KINH TEÁ TP. HOÀ CHÍ MINH Khoa Keá toaùn - Kieåm toaùn 2-70 Ñoøn baåy hoïat ñoäng Vôùi ñoä lôùn ñoøn baåy hoaït ñoäng cuûa Coâng ty A laø 5, khi doanh thu taêng 10%, lôïi nhuaän taêng 50% Tyû leä taêng doanh thu 10% Ñoä lôùn ñoøn baåy hoaït ñoäng × 5 Tyû leä taêng lôïi nhuaän 50% ©Leâ Ñình Tröïc 2010 ÑAÏI HOÏC KINH TEÁ TP. HOÀ CHÍ MINH Khoa Keá toaùn - Kieåm toaùn 2-71 Traéc nghieäm  Giaù baùn bình quaân cuûa Coâng ty A laø1,49ngñ/sp vaø bieán phí ñôn vò bình quaân laø 0,36ngñ/sp. Ñònh phí bình quaân haøng thaùng laø1.300ngñ. 2.100 saûn phaåm ñöôïc baùn bình quaân moãi thaùng. Ñoä lôùn ñoøn baåy hoaït ñoäng cuûa Coâng ty A? a. 2,21 b. 0,45 c. 0,34 d. 2,92 ©Leâ Ñình Tröïc 2010 ÑAÏI HOÏC KINH TEÁ TP. HOÀ CHÍ MINH Khoa Keá toaùn - Kieåm toaùn 2-72 Traéc nghieäm  Giaù baùn bình quaân cuûa Coâng ty A laø1,49ngñ/sp vaø bieán phí ñôn vò bình quaân laø 0,36ngñ/sp. Ñònh phí bình quaân haøng thaùng laø1.300ngñ. 2.100 saûn phaåm ñöôïc baùn bình quaân moãi thaùng. Ñoä lôùn ñoøn baåy hoaït ñoäng cuûa Coâng ty A? a. 2,21 b. 0,45 c. 0,34 d. 2,92 ©Leâ Ñình Tröïc 2010 ÑAÏI HOÏC KINH TEÁ TP. HOÀ CHÍ MINH Khoa Keá toaùn - Kieåm toaùn 2-73 Phaân tích keát caáu haøng baùn % % % 60.000 ngđ 100% 40.000 ngđ 100% 100.000 ngđ 100% 30.000 50% 10.000 25% 40.000 40% 30.000 ngđ 50% 30.000 ngđ 75% 60.000 ngđ 60% 50.000 10.000 ngđ 60.000 ngđ 60% 40.000 ngđ 40% 100.000 ngđ 100% Doanh thu hòa vốn 50000 33.333 83.333 Số dư an toàn 16.667 Lợi nhuận Kết cấu hàng bán Doanh thu Trừ Biến phí Số dư đảm phí Trừ Định phí Số tiền Số tiền Số tiền Sản phẩm X Sản phẩm Y Tổng cộng ©Leâ Ñình Tröïc 2010 ÑAÏI HOÏC KINH TEÁ TP. HOÀ CHÍ MINH Khoa Keá toaùn - Kieåm toaùn 2-74 Phaân tích keát caáu haøng baùn % % % 50.000 ngđ 100% 33.333 ngđ 100% 83.333 ngđ 100% 25.000 50% 8.333 25% 33.333 40% 25.000 ngđ 50% 25.000 ngđ 75% 50.000 ngđ 60% 50.000 0 ngđ 50.000 ngđ 60% 33.333 ngđ 40% 83.333 ngđ 100% Lợi nhuận Kết cấu hàng bán Doanh thu Trừ Biến phí Số dư đảm phí Trừ Định phí Sản phẩm Y Tổng cộng Số tiền Số tiền Số tiền Sản phẩm X ©Leâ Ñình Tröïc 2010 ÑAÏI HOÏC KINH TEÁ TP. HOÀ CHÍ MINH Khoa Keá toaùn - Kieåm toaùn 2-75 Phaân tích keát caáu haøng baùn Neáu thay ñoåi keát caáu haøng baùn thì sao? Thay ñoåi theo höôùng naøo? Taêng tyû troïng baùn ra cuûa saûn phaåm coù tyû leä soá dö ñaûm phí lôùn! ©Leâ Ñình Tröïc 2010 ÑAÏI HOÏC KINH TEÁ TP. HOÀ CHÍ MINH Khoa Keá toaùn - Kieåm toaùn 2-76 Phaân tích keát caáu haøng baùn % % % 40.000 ngđ 100% 60.000 ngđ 100% 100.000 ngđ 100% 20.000 50% 15.000 25% 35.000 35% 20.000 ngđ 50% 45.000 ngđ 75% 65.000 ngđ 65% 50.000 15.000 ngđ 40.000 ngđ 40% 60.000 ngđ 60% 100.000 ngđ 100% Doanh thu hòa vốn 30769 46.154 76.923 Số dư an toàn 23.077 Lợi nhuận Kết cấu hàng bán Doanh thu Trừ Biến phí Số dư đảm phí Trừ Định phí Số tiền Số tiền Số tiền Sản phẩm X Sản phẩm Y Tổng cộng ©Leâ Ñình Tröïc 2010 ÑAÏI HOÏC KINH TEÁ TP. HOÀ CHÍ MINH Khoa Keá toaùn - Kieåm toaùn 2-77 Phaân tích keát caáu haøng baùn % % % 30.769 ngđ 100% 46.154 ngđ 100% 76.923 ngđ 100% 15.385 50% 11.538 25% 26.923 35% 15.385 ngđ 50% 34.615 ngđ 75% 50.000 ngđ 65% 50.000 0 ngđ 30.769 ngđ 40% 46.154 ngđ 60% 76.923 ngđ 100% Lợi nhuận Kết cấu hàng bán Doanh thu Trừ Biến phí Số dư đảm phí Trừ Định phí Sản phẩm B Tổng cộng Số tiền Số tiền Số tiền Sản phẩm A ©Leâ Ñình Tröïc 2010 ÑAÏI HOÏC KINH TEÁ TP. HOÀ CHÍ MINH Khoa Keá toaùn - Kieåm toaùn 2-78 Phaân tích keát caáu haøng baùn % % % 40.000 ngđ 100% 60.000 ngđ 100% 100.000 ngđ 100% 20.000 50% 15.000 25% 35.000 35% 20.000 ngđ 50% 45.000 ngđ 75% 65.000 ngđ 65% 50.000 15.000 ngđ 40.000 ngđ 40% 60.000 ngđ 60% 100.000 ngđ 100% Doanh thu hòa vốn 30769 46.154 76.923 Số dư an toàn 23.077 Lợi nhuận Kết cấu hàng bán Doanh thu Trừ Biến phí Số dư đảm phí Trừ Định phí Số tiền Số tiền Số tiền Sản phẩm X Sản phẩm Y Tổng cộng ©Leâ Ñình Tröïc 2010 ÑAÏI HOÏC KINH TEÁ TP. HOÀ CHÍ MINH Khoa Keá toaùn - Kieåm toaùn 2-79 Choïn phöông aùn kinh doanh Toång soá Ñôn vò Tæ leä Doanh thu 100.000 100 100% (-) Bieán phí 60.000 60 60% Soá dö ñaûm phí 40.000 40 40% (-) Ñònh phí 30.000 Lôïi nhuaän 10.000 Giaû söû taïi coâng ty Z saûn xuaát kinh doanh saûn phaåm A, haøng kyø saûn xuaát vaø tieâu thuï 1.000 saûn phaåm, vôùi giaù baùn: 100ngñ/sp, bieán phí ñôn vò 60ngñ/sp, ñònh phí haøng kyø (thaùng, quí ...) 30.000ngñ. ©Leâ Ñình Tröïc 2010 ÑAÏI HOÏC KINH TEÁ TP. HOÀ CHÍ MINH Khoa Keá toaùn - Kieåm toaùn 2-80 Tröôøng hôïp 1: Chi phí baát bieán vaø soá löôïng saûn phaåm tieâu thuï thay ñoåi Ví duï: Coâng ty döï kieán kyø tôùi taêng chi phí quaûng caùo leân 5.000ngñ thì löôïng tieâu thuï döï kieán taêng 20%. Coâng ty coù neân taêng chi phí quaûng caùo khoâng ? ©Leâ Ñình Tröïc 2010 ÑAÏI HOÏC KINH TEÁ TP. HOÀ CHÍ MINH Khoa Keá toaùn - Kieåm toaùn 2-81 Tröôøng hôïp 1: Chi phí baát bieán vaø saûn löôïng thay ñoåi Chênh lệch số dư đảm phí Số dư đảm phí mới Số lượng sản phẩm tiêu thụ mới (1.000sp ×1,2) 1.200 sp × Số dư đảm phí đơn vị mới 40 ngđ/sp 48.000 ngđ - Số dư đảm phí cũ 40.000 8.000 ngđ - Chênh lệch định phí 5.000 Chênh lệch lợi nhuận 3.000 ngđ ©Leâ Ñình Tröïc 2010 ÑAÏI HOÏC KINH TEÁ TP. HOÀ CHÍ MINH Khoa Keá toaùn - Kieåm toaùn 2-82 Tröôøng hôïp 1: Chi phí baát bieán vaø saûn löôïng thay ñoåi Chênh lệch số dư đảm phí Doanh thu tăng thêm (100.000ngđ ×20%) 20.000 ngđ × Tỷ lệ số dư đảm phí 40% 8.000 ngđ - Chênh lệch định phí 5.000 Chênh lệch lợi nhuận 3.000 ngđ ©Leâ Ñình Tröïc 2010 ÑAÏI HOÏC KINH TEÁ TP. HOÀ CHÍ MINH Khoa Keá toaùn - Kieåm toaùn 2-83 Tröôøng hôïp 2: Chi phí khaû bieán vaø soá löôïng saûn phaåm tieâu thuï thay ñoåi Ví du: Coâng ty döï kieán kyø tôùi thöïc hieän bieän phaùp: khaùch haøng mua moät saûn phaåm A thì ñöôïc taëng moùn quaø trò giaù laø 5ngñ. Qua bieän phaùp naøy löôïng tieâu thuï döï kieán taêng 30%. Coâng ty coù neân thöïc hieän bieän phaùp baùn saûn phaåm coù taëng quaø khoâng ? ©Leâ Ñình Tröïc 2010 ÑAÏI HOÏC KINH TEÁ TP. HOÀ CHÍ MINH Khoa Keá toaùn - Kieåm toaùn 2-84 Tröôøng hôïp 2: Chi phí khaû bieán vaø saûn löôïng thay ñoåi Chênh lệch số dư đảm phí Số dư đảm phí mới Số lượng sản phẩm tiêu thụ mới (1.000sp ×1,3) 1.300 sp × Số dư đảm phí đơn vị mới 35 ngđ/sp 45.500 ngđ (40ngđ/sp-5ngđ/sp) - Số dư đảm phí cũ 40.000 5.500 ngđ - Chênh lệch định phí 0 Chênh lệch lợi nhuận 5.500 ngđ ©Leâ Ñình Tröïc 2010 ÑAÏI HOÏC KINH TEÁ TP. HOÀ CHÍ MINH Khoa Keá toaùn - Kieåm toaùn 2-85 Tröôøng hôïp 3: Chi phí baát bieán, giaù baùn vaø saûn löôïng thay ñoåi Ví duï: Coâng ty döï kieán kyø tôùi taêng chi phí quaûng caùo leân 2.000ngñ, ñoàng thôøi giaûm giaù baùn 5ngñ/sp. Qua bieän phaùp naøy, löôïng tieâu thuï taêng 30%. Coâng ty coù neân thöïc hieän bieän phaùp treân khoâng ? ©Leâ Ñình Tröïc 2010 ÑAÏI HOÏC KINH TEÁ TP. HOÀ CHÍ MINH Khoa Keá toaùn - Kieåm toaùn 2-86 Tröôøng hôïp 3: Chi phí baát bieán, giaù baùn vaø saûn löôïng thay ñoåi Chênh lệch số dư đảm phí Số dư đảm phí mới Số lượng sản phẩm tiêu thụ mới (1.000sp ×1,3) 1.300 sp × Số dư đảm phí đơn vị mới 35 ngđ/sp 45.500 ngđ (40ngđ/sp-5ngđ/sp) - Số dư đảm phí cũ 40.000 5.500 ngđ - Chênh lệch định phí 2.000 Chênh lệch lợi nhuận 3.500 ngđ ©Leâ Ñình Tröïc 2010 ÑAÏI HOÏC KINH TEÁ TP. HOÀ CHÍ MINH Khoa Keá toaùn - Kieåm toaùn 2-87 Tröôøng hôïp 4: Chi phí baát bieán, khaû bieán vaø saûn löôïng thay ñoåi. Ví du: Coâng ty döï kieán kyø tôùi thay ñoåi hình thöùc traû löông cuûa boä phaän baùn haøng, cuï theå laø chuyeån 10.000ngñ tieàn löông theo thôøi gian sang traû 10ngñ/sp baùn ra. Qua bieän phaùp naøy gaén keát quaû cuûa ngöôøi baùn haøng thöïc hieän vôùi lôïi ích ngöôøi baùn haøng ñöôïc höôûng, neân löôïng tieâu thuï döï kieán taêng 10%. Coâng ty coù neân thöïc hieän bieän phaùp thay ñoåi hình thöùc traû löông khoâng ? ©Leâ Ñình Tröïc 2010 ÑAÏI HOÏC KINH TEÁ TP. HOÀ CHÍ MINH Khoa Keá toaùn - Kieåm toaùn 2-88 Tröôøng hôïp 4: Chi phí baát bieán, khaû bieán vaø saûn löôïng thay ñoåi. Chênh lệch số dư đảm phí Số dư đảm phí mới Số lượng sản phẩm tiêu thụ mới (1.000sp ×1,1) 1.100 sp × Số dư đảm phí đơn vị mới 30 ngđ/sp 33.000 ngđ (40ngđ/sp-10ngđ/sp) - Số dư đảm phí cũ 40.000 (7.000) ngđ - Chênh lệch định phí (10.000) Chênh lệch lợi nhuận 3.000 ngđ ©Leâ Ñình Tröïc 2010 ÑAÏI HOÏC KINH TEÁ TP. HOÀ CHÍ MINH Khoa Keá toaùn - Kieåm toaùn 2-89 Tröôøng hôïp 5: Chi phí baát bieán, khaû bieán, giaù baùn, vaø saûn löôïng thay ñoåi. Ví duï: Coâng ty döï kieán thöïc hieän bieän phaùp thay ñoåi hình thöùc traû löông cuûa boä phaän baùn haøng, cuï theå laø chuyeån 10.000ngñ tieàn löông theo thôøi gian sang traû 10ngñ/sp baùn ra, maët khaùc giaûm giaù baùn 5ngñ/sp. Qua bieän phaùp naøy löôïng tieâu thuï döï kieán taêng 30%. Coâng ty coù neân thöïc hieän bieän phaùp treân khoâng ? ©Leâ Ñình Tröïc 2010 ÑAÏI HOÏC KINH TEÁ TP. HOÀ CHÍ MINH Khoa Keá toaùn - Kieåm toaùn 2-90 Tröôøng hôïp 5: Chi phí baát bieán, khaû bieán, giaù baùn, vaø saûn löôïng thay ñoåi. Chênh lệch số dư đảm phí Số dư đảm phí mới Số lượng sản phẩm tiêu thụ mới (1.000sp ×1,3) 1.300 sp × Số dư đảm phí đơn vị mới 25 ngđ/sp 32.500 ngđ (40ngđ/sp-10ngđ/sp-5ngđ/sp) - Số dư đảm phí cũ 40.000 (7.500) ngđ - Chênh lệch định phí (10.000) Chênh lệch lợi nhuận 2.500 ngđ ©Leâ Ñình Tröïc 2010 ÑAÏI HOÏC KINH TEÁ TP. HOÀ CHÍ MINH Khoa Keá toaùn - Kieåm toaùn 2-91 Tröôøng hôïp 6: Xaùc ñònh giaù trong nhöõng tröôøng hôïp ñaëc bieät Ví du: Trong kyø tôùi coâng ty vaãn baùn 1.000 sp nhö cuõ, ngoaøi ra coù khaùch haøng ñeà nghò mua theâm 250 saûn phaåm vaø ñöa ra caùc ñieàu kieän sau: 1/ Giaù baùn phaûi giaûm thaáp nhaát laø 10% so vôùi tröôùc. 2/ Phaûi vaän chuyeån haøng ñeán kho cho khaùch haøng, chi phí vaän chuyeån öôùc tính 1.250ngñ Muïc tieâu cuûa coâng ty khi baùn theâm 250 sp thu ñöôïc lôïi nhuaän 2.500ngñ. Giaù baùn trong tröôøng hôïp naøy laø bao nhieâu vaø hôïp ñoàng coù ñöôïc kyù keát vaø thöïc hieän khoâng ? ©Leâ Ñình Tröïc 2010 ÑAÏI HOÏC KINH TEÁ TP. HOÀ CHÍ MINH Khoa Keá toaùn - Kieåm toaùn 2-92 Tröôøng hôïp 6: Xaùc ñònh giaù trong nhöõng tröôøng hôïp ñaëc bieät Giá bán tối thiểu để đạt được lợi nhuận mong muốn Chi phí cần bù đắp: Biến phí đơn vị 60 ngđ/sp Chi phí vận chuyển (1.250ngđ÷250sp) 5 Lợi nhuận mong muốn (2.500ngđ÷250sp) 10 75 ngđ/sp Giá bán tối đa khách hàng có thể chấp nhận (100ngđ/sp×(1-10%)) 90 ngđ/sp Hợp đồng có thể thực hiện theo giá thương lượng từ 75ngđ/sp đến 90ngđ/sp ©Leâ Ñình Tröïc 2010 ÑAÏI HOÏC KINH TEÁ TP. HOÀ CHÍ MINH Khoa Keá toaùn - Kieåm toaùn 2-93 Caùc giaû thieát khi phaân tích CVP 1. Moái quan heä giöõa khoái löôïng saûn phaåm, möùc ñoä hoaït ñoäng vôùi chi phí vaø thu nhaäp laø moái quan heä tuyeán tính trong suoát phaïm vi thích hôïp. 2. Phaûi phaân tích moät caùch chính xaùc chi phí cuûa coâng ty thaønh khaû bieán, baát bieán. 3. Keát caáu maët haøng khoâng ñoåi 4. Toàn kho khoâng thay ñoåi, nghóa laø löôïng saûn xuaát baèng löôïng baùn ra 5. Naêng löïc saûn xuaát nhö maùy moùc thieát bò, coâng nhaân khoâng thay ñoåi trong suoát phaïm vi thích hôïp 6. Giaù trò cuûa ñoàng tieàn khoâng thay ñoåi qua caùc thôøi kyø, töùc laø neàn kinh teá khoâng bò aûnh höôûng laïm phaùt. ©Leâ Ñình Tröïc 2010 ÑAÏI HOÏC KINH TEÁ TP. HOÀ CHÍ MINH Khoa Keá toaùn - Kieåm toaùn 2-94 Keát thuùc chöông 2!