Bài giảng chương 1 - Tổng quan về kiểm toán

1Chương 1 Tổng quan về kiểm toán Th.S Tăng Thị Thanh Thủy 2010 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 2 Các nội dung chính
Khái niệm kiểm toán
Đối tượng kiểm toán
Phân loại kiểm toán
Doanh nghiệp kiểm toán
Chuẩn mực kiểm toán
Đạo đức nghề nghiệp ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 3 Sự càn thiết của hoạt động kiểm toán
Kế toán là một công cụ quan trọng của quản lý kinh tế.
Cung cấp các thông tin cần thiết, chất lượng và đáng tin cậy cho việc ra quyết định.
Thông tin trên BCTC thường có rủi ro chênh lệch lớn. 2ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 4 Nguyên nhân rủi ro thông tin
Sự cách trở của thông tin.
Thành kiến và động cơ của người cung cấp thông tin.
Tính phức tạp của các nghiệp vụ kinh tế. ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 5 Cách làm giảm rủi ro thông tin
Người sử dụng thông tin tự mình kiểm tra các thông tin không kinh tế, không thực tế.
Người sử dụng thông tin chia sẻ rủi ro thông tin cùng với người cung cấp thông tin không thu lại các thiệt hại khi DN bị phá sản, giải thể. .
Sử dụng thông tin trên BCTC đã được kiểm toán kiểm tra và xác định độc lập hiệu quả. ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 6 Khái niệm kiểm toán Kiểm toán là quá trình các kiểm toán viên độc lập, đủ năng lực tiến hành thu thập, đánh giá các bằng chứng về các thông tin có thể định lượng nhằm kiểm tra và cho ý kiến về sự phù hợp của thông tin này với các chuẩn mực đã được thiết lập. 3ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 7 Khái niệm kiểm toán Thoâng tin caàn kieåm tra Söï phuø hôïp Baùo caùo Thu thaäp & Ñaùnh giaù Baèng chöùng Caùc KTV Ñuû naêng löïc Ñoäc laäp Caùc tieâu chuaån ñöôïc thieát laäp ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 8 Đặc điểm nghề nghiệp kiểm toán  Lấy lợi ích của đông đảo người sử dụng Báo Cáo Kiểm toán làm mục tiêu, mục đích hoạt động.  Có các tiêu chuẩn riêng cho những người muốn tham gia vào hoạt động kiểm toán và đảm bảo chất lượng tương ứng  Chính phủ công nhận thông qua việc cấp giấy phép hành nghề kiểm toán ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 9 Đặc điểm nghề nghiệp kiểm toán (tt)  Được đào tạo có hệ thống, có kiến thức sâu rộng và xem việc đáp ứng những yêu cầu cụ thể của xã hội là mục tiêu hoạt động  Có tổ chức nghề nghiệp riêng, chuyên nghiên cứu để hoàn thiện và thúc đẩy sự phát triển nghề nghiệp, là phát ngôn viên chính thức của nghề nghiệp trước xã hội 4ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 10 Đặc điểm nghề nghiệp kiểm toán (tt)  Xem việc phục vụ xã hội quan trọng hơn cả việc phục vụ đối với khách hàng  Công khai thừa nhận trách nhiệm đối với xã hội, đối với việc bảo vệ đông đảo người sử dụng hơn là vật chất. ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 11 Đối tượng kiểm toán Đối tượng của kiểm toán là các thông tin:  có thể định lượng  có thể kiểm tra được  các chuẩn mực kế toán, kiểm toán ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 12 Đối tượng kiểm toán Một số đối tượng kiểm toán cụ thể:  Đối với kiểm toán Nhà nước: BCTC, BCQTVĐT,…  Đối với kiểm toán độc lập: BCTC, BCQT,…  Đối với kiểm toán nội bộ: BCTC, BCThu/Chi, Dây chuyền SX,… 5ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 13 Phân loại kiểm toán Ki
m toán BCTCKi
toán BCTC Ki
m toán tuân thKi
m toán tuân th Ki
m toán hot đngKi
m toán hot đng Ki
m toán đc lpKi
m toán đc lp Ki
m toán nhà ncKi
m toán nhà nc Ki
m toán ni bKi
m toán ni b Ki
m toán Ki
toán PHÂN LO I THEO M C ĐÍCH PHÂN LO I THEO CH TH ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 14 Kiểm toán hoạt động (Operational Audit) Là kiểm toán để xem xét và đánh giá tính kinh tế, tính hiệu lực và tính hiệu quả trong hoạt động của một đơn vị ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 15 Kiểm toán tuân thủ (Compliance Audit) Là việc kiểm tra nhằm xác định mức độ đơn vị có tuân thủ theo các thủ tục hoặc các nguyên tắc đặc thù, các quy định pháp lý mà các cơ quan có thẩm quyền đã đề ra hay không. 6ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 16 Kiểm toán BCTC (Financial Statements Audit) Là việc kiểm tra và xác nhận tính trung thực và tính hợp lý của BCTC phù hợp với các nguyên tắc, chuẩn mực kế toán và các yêu cầu của pháp luật hay không ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 17 Kiểm toán nội bộ (Internal Audit) Là việc kiểm tra được thực hiện bởi các kiểm toán viên nội bộ. Phạm vi hoạt động của kiểm toán nội bộ tùy thuộc vào quy mô cũng như yêu cầu của nhà quản lý cấp cao. ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 18 Kiểm toán nhà nước (Government Audit) Là hoạt động kiểm tra do kiểm toán nhà nước thực hiện, chủ yếu thực hiện chức năng kiểm toán tuân thủ 7ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 19 Kiểm toán độc lập (Independent Audit) Là hoạt động kiểm tra do kiểm toán độc lập thực hiện. Công việc chủ yếu là kiểm toán BCTC, và tùy theo yêu cầu của khách hàng có thể thực hiện kiểm toán tuân thủ và cung cấp dịch vụ tư vấn về kế toán, thuế, tài chính. ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 20 Sự khác biệt giữa các loại kiểm toán
Mục đích
Chủ thể thực hiện
Đối tượng kiểm toán
Loại hình kiểm toán
Tự nguyện/ Bắt buộc
Người sử dụng
Phí kiểm toán ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 21 Nhaø ñaàu tö, ngaân haøng, nhaø cung caáp, cô quan thueá Caùc caáp thaåm quyeàn coù lieân quan Caùc nhaø quaûn lyùNgöôøi söû duïng Kieåm toaùn vieân ñoäc laäpKieåm toaùn vieân Nhaø nöôùc Kieåm toaùn vieân noäi boäChủ thể thöïc hieän Chuaån möïc keá toaùn hoaëc cheá ñoä toaùn hieän haønh Caùc vaên baûn coù lieân quan (hôïp ñoàng, quy cheá, luaät, vaên baûn phaùp quy khaùc…) Tuøy ñoái töôïng cuï theå (tieâu chuaån kyõ thuaät, ñònh möùc KTKT, tyû suaát, tyû leä,..) Chuaån möïc Baùo caùo taøi chínhÑôn vò saûn xuaát kinh doanh, ñôn vò haønh chính söï nghieäp, ñôn vò phuï thuoäc Hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh (phöông aùn saûn xuaát kinh doanh, quy trình coâng ngheä, cô caáu toå chöùc,…) Ñoái töôïng Kieåm tra vaø trình baøy yù kieán nhaän xeùt veà baùo caùo taøi chính Kieåm tra, ñaùnh giaù möùc ñoä chaáp haønh caùc quy ñònh (luaät phaùp, quy ñònh) cuûa ñôn vò Kieåm tra vaø ñaùnh giaù tính höõu hieäu vaø hieäu quaû cuûa moät hoaït ñoäng; Ñeà xuaát phöông aùn caûi tieán Muïc ñích KT BCTCKT TUAÂN THUÛKT HOAÏT ÑOÄNG Phân loại kiểm toán theo mục đích 8ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 22 Phân loại kiểm toán theo chủ thể Kieåm tra gaén lieàn vôùi xöû lyù vaø caûi tieán hoaït ñoäng; Tính chaát phaùp lyù cao. Kieåm tra gaén lieàn vôùi xöû lyù sai soùt vaø caûi tieán hoaït ñoäng; Tính chaát phaùp lyù haïn cheá. Döïa treân cô sôû töï nguyeän vaø thoûa thuaän; Khoâng gaén lieàn vieäc kieåm tra vaø xöû lyù sai soùt; Tính phaùp lyù cao. Tính chaát Kieåm toaùn tuaân thủKieåm toaùn hoaït ñoängKieåm toaùn Baùo Caùo TCChöùc naêng chuû yeáu Caùc ñôn vò söû duïng voán, ngaân saùch Nhaø nöôùc Noäi boä ñôn vòMoïi ñôn vò, laõnh vöïc vaø thaønh phaàn kinh keá Phaïm vi hoaït ñoäng Toå chöùc thuoäc boä maùy Nhaø nöôùc; Luaät hoaït ñoäng cô quan Nhaø nöôùc. Quy cheá cuûa ñôn vòDoanh nghieäp kinh doanh; Luaät doanh nghieäp, Luaät doanh nghieäp Nhaø nöôùc Toå chöùc vaø Luaät ñieàu chænh KTV laø coâng, vieân chöùc Nhaø nöôùc KTV laø nhaân vieân ñôn vò ñöôïc phaân coâng KTV chuyeân nghieäp haønh ngheà ñoäc laäp Chuû theå thöïc hieän KT NHAØ NÖÔÙ CKT NOÄI BOÄKT ÑOÄ C L AÄP ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 23 Kiểm toán độc lập
Ở những nước phát triển, dịch vụ kiểm toán độc lập rất phổ biến, vì vậy khái niệm kiểm toán thường được sử dụng để chỉ kiểm toán độc lập ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 24 Đối tượng của kiểm toán độc lập (Theo NĐ 105/2004/NĐ-CP ngày 30/03/2004) Các đối tượng bắt buộc kiểm toán BCTC hàng năm:
Doanh nghiệp, tổ chức có vốn đầu tư nước ngoài được thành lập và hoạt động theo luật VN.
Tổ chức có hoạt động tín dụng.
Tổ chức tài chính, doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm, môi giới bảo hiểm. 9ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 25 Đối tượng của kiểm toán độc lập (Theo NĐ 105/2004/NĐ-CP ngày 30/03/2004) Các đối tượng bắt buộc kiểm toán BCTC hàng năm (tt):
Công ty niêm yết và kinh doanh trên TTCK.
Các doanh nghiệp, tổ chức thực hiện vay vốn ngân hàng.
DNNN, các công ty có vốn nhà nước trên 50%.
Báo cáo quyết toán các dự án đầu tư hoàn thành. ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 26 Doanh nghiệp kiểm toán và Hiệp hội nghề nghiệp
Doanh nghiệp kiểm toán - Loại hình doanh nghiệp - Cơ cấu tổ chức - Điều kiện thành lập và hoạt động - Dịch vụ cung cấp - Trách nhiệm của DN kiểm toán
Hiệp hội nghề nghiệp ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 27 Doanh nghiệp kiểm toán (Thông tư 60/2006/TT-BTC ngày 28/06/2006)
Các loại hình DN kiểm toán cho phép:  Công ty hợp danh,  Công ty TNHH  Doanh nghiệp tư nhân 10 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 28 Cơ cấu tổ chức Partners Managers Senior Auditors Staff Assistant ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 29 Doanh nghiệp kiểm toán (tt)
Điều kiện thành lập và hoạt động 1. Có ít nhất 3 KTV có CCHNKT, 2. Giám đốc chứng chỉ hành nghề kiểm toán 3. Giám đốc có kinh nghiệm 3 năm kề từ ngày cấp bằng. 4. Giám đốc phải có tối thiểu 10% vốn điều lệ công ty. ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 30 Doanh nghiệp kiểm toán (tt)
Các loại dịch vụ cung cấp:  Dịch vụ kiểm toán: - Kiểm toán BCTC - Kiểm toán hoạt động - Kiểm toán tuân thủ - Kiểm toán nội bộ - Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản 11 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 31 Doanh nghiệp kiểm toán (tt)
Các loại dịch vụ cung cấp (tt):  Các dịch vụ khác: - Tư vấn tài chính, thuế - Tư vấn quản lý - Tư vấn nguồn nhân lực ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 32 Doanh nghiệp kiểm toán (tt)
Các loại dịch vụ cung cấp (tt):  Các dịch vụ khác: - Dịch vụ kế toán, định giá tài sản, đào tạo - Dịch vụ soát xét báo cáo tài chính - Dịch vụ định giá tài sản; - Dịch vụ bồi dưỡng, cập nhật kiến thức tài chính, kế toán, kiểm toán; - Các dịch vụ liên quan khác về tài chính, kế toán, thuế theo quy định của pháp luật; ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 33 Trách nhiệm của DN kiểm toán
Chịu trách nhiệm trước pháp luật, trước khách hàng theo hợp đồng đã ký kết.
Chịu trách nhiệm trước người sử dụng kết quả kiểm toán và các dịch vụ đã cung cấp, chỉ khi:  Có lợi ích liên quan trực tiếp đến kết quả kiểm toán của đơn vị được kiểm toán tại ngày ký báo cáo; và  Có hiểu biết một cách hợp lý về BCTC và cơ sở lập BCTC  Đã sử dụng một cách thận trọng thông tin trên BCTC đã kiểm toán. 12 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 34 Hiệp hội nghề nghiệp
Hiệp hội nghề nghiệp trên thế giới
Hiệp hội nghề nghiệp Việt Nam ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 35 Hiệp hội nghề nghiệp trên thế giới
Chức năng của hiệp hội nghề nghiệp
Giới thiệu một số hiệp hội nghề nghiệp.
Nguyên tắc xây dựng chuẩn mực quốc tế ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 36 Chức năng của hiệp hội nghề nghiệp
Thiết lập các chuẩn mực và quy tắc về kế toán, kiểm toán.
Tổ chức nghiên cứu và xuất bản các tài liệu về kế toán và kiểm toán.
Ban hành điều lệ đạo đức nghề nghiệp.
Quản lý chất lượng hoạt động kiểm toán.
Tổ chức các kỳ thi chứng chỉ kế toán viên công chứng. 13 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 37 Hiệp hội nghề nghiệp trên thế giới
Liên đoàn Kế toán Quốc tế (International Federation of Accountants – IFAC) được thành lập vào ngày 07/10/1977.
Ủy ban chuẩn mực kế toán quốc tế (IASB) ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 38 Liên đoàn kế toán quốc tế (IFAC)
Liên đoàn Kế toán quốc tế (IFAC) được thành lập năm 1977, có trụ sở chính đặt tại New York, với hơn 157 tổ chức thành viên tại 122 quốc gia đại diện cho hơn 2,5 triệu kế toán viên và kiểm toán viên chuyên nghiệp đang làm việc trên nhiều lĩnh vực.
IFAC được điều hành bởi một Hội đồng với sự giúp việc của 7 Ủy ban: ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 39 7 ủy ban của IFAC
Ủy ban thực hành kiểm toán quốc tế (International Auditing Practices Committee – IAPC)
Ủy ban Đạo đức nghề nghiệp
Ủy ban về Kế toán quản trị và tài chính
Ủy ban Lĩnh vực công
Ủy ban Công nghệ thông tin
Ủy ban đào tạo
Ủy ban Kết nạp thành viên 14 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 40 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 41 Hoạt động của IFAC
Thúc đẩy sự phát triển của nghề nghiệp kế toán và kiểm toán trên toàn thế giới
Góp phần vào sự phát triển lớn mạnh của kinh tế thế giới thông qua việc thiết lập và thúc đẩy việc tuân thủ và thống nhất các chuẩn mực nghề nghiệp chất lượng cao.
Phối hợp chặt chẽ cùng với các tổ chức thành viên và tiếp thu các ý kiến tham gia của các hội thành viên và cơ quan chính phủ của các nước. ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 42 Ủy ban chuẩn mực kế toán quốc tế (IASB)
Ủy ban chuẩn mực kế toán quốc tế (IASB) Soạn thảo các chuẩn mực kế toán cho các doanh nghiệp cho khu vực tư 15 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 43 Cấu trúc của IASC IASB 12 Full time 2 Part time Advisory Groups 21 Tech.Staff IFRIC Interpretations Committee Advisory Council IASC (19 Trustees) ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 44 IASB Composition 14 5United States* 2United Kingdom* * National standard-setter liaison1Switzerland 141South Africa 2Others1Japan* 1Academic1Germany* 3Analysts/Users1France* 3Preparers1Canada* 5Auditors1Australia/ NZ* ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 45 Nguyên tắc xây dựng chuẩn mực quốc tế
Cố gắng dung hòa nhiều nhất các chuẩn mực và các chính sách khác nhau của các quốc gia.
Chỉ tập trung tiêu chuẩn hóa các vấn đề quan trọng.
Cố gắng không phức tạp hóa các chuẩn mực.
Thừơng xuyên bổ sung, liên tục cập nhật các chuẩn mực để phù hợp với sự phát triển chung. 16 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 46 Hiệp hội nghề nghiệp tại các quốc gia
Hiệp hội kế toán viên Hoa Kỳ (American Accounting Association – AAA).
Học viện kế toán viên công chứng Hoa Kỳ (American Institute of Certified Public Accountants – AICPA).
Học viện kế toán viên công chứng Canada (Canada Institute of Certified Accountants – CICA).
Học viện giám định viên kế toán Anh quốc và xứ Wales (Institute of Chartered Accountants in England and Wales – ICAEW)... ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 47 Hiệp hội Kế toán công chứng Anh quốc (ACCA) ra đời năm 1904 tại London, Anh quốc. Đến nay, ACCA đã có hơn 296.000 học viên và hơn 115.000 hội viên tại 170 quốc gia trên toàn thế giới. 1.HIỆP HỘI KẾ TOÁN CÔNG CHỨNG ANH (The Association of Chartered Certified Accountants ) ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 48 Hiệp hội nghề nghiệp tại Việt Nam
1994 đã thành lập Hội kế toán Việt Nam (nay là Hội Kế toán và Kiềm toán Việt Nam – VAA)
2005: Hội nghề nghiệp về kiểm toán ra đời với tên gọi là: Hi ki
m toán viên hành ngh ca Vit Nam – vit tt VACPA (Vietnam Association of Certifed Public Accountants). 17 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 49 Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 50 Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam
VACPA là tổ chức nghề nghiệp phi lợi nhuận của công dân Việt Nam có chứng chỉ kiểm toán viên độc lập ở Việt Nam.
Phương châm hoạt động của VACPA cô đọng trong 2 cụm từ ngắn gọn: VACPA – GIA TĂNG GIÁ TRỊ HỘI VIÊN VACPA – ĐỘC LẬP, TRUNG THỰC, MINH BẠCH ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 51 Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam 18 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 52 Quyền hạn, chức năng của VACPA
Đại diện cho các Hội viên trong các hoạt động có liên quan đến Hội.
Tổ chức nghiên cứu khoa học, cung cấp dịch vụ về tài chính kế toán và kiểm toán theo qui định của Pháp luật.
Tổ chức bồi dưỡng, huấn luyện nâng cao chuyên môn, phổ biến chính sách, chế độ tài chính, kế toán, kiểm toán…
Chủ trì hoặc tham gia xây dựng các chương trình, dự án kiến nghị với Nhà nước những giải pháp nhằm phát triển kế toán, kiểm toán. ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 53 Hội viên của VACPA  Là công dân Việt Nam có chứng chỉ Kiểm toán viên Việt Nam.  Làm đơn xin gia nhập.  Hội viên có nhiệm vụ chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật Nhà nước và Điều lệ Hội; tham gia sinh hoạt và đóng hội phí; không ngừng học tập và nâng cao trình độ; tuân thủ đạo đức nghề nghiệp góp phần cao uy tín và danh tiếng Hội và phát triển Hội viên mới. ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 54 Chuẩn mực kiểm toán
Là các nguyên tắc cơ bản về nghiệp vụ và về việc xử lý các mối quan hệ phát sinh trong quá trình kiểm toán. 19 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 55 CHUAÅN MÖÏC KIEÅM TOAÙN - Nhôø coù chuaån möïc höôùng daãn neân toâi bieát raèng mình caàn phaûi laøm vieäc nhö theá naøo, & - Toâi cuõng hieåu raèng moïi ngöôøi döïa vaøo ñoù ñeå ñaùnh giaù chaát löôïng coâng vieäc cuûa toâi. ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 56 CHUAÅN MÖÏC KIEÅM TOAÙN ü Laø thöôùc ño chaát löôïng kieåm toaùn. ü Söï caàn thieát : - Ñoái vôùi ngöôøi söû duïng keát quaû. - Ñoái vôùi xaõ hoäi. - Ñoái vôùi kieåm toaùn vieân. ü Toå chöùc laäp quy : - Toå chöùc ngheà nghieäp. - Chính phuû. ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 57 Kết cấu chuẩn mực kiểm toán 1. Quy định chung  Mục tiêu  Phạm vi áp dụng  Trách nhiệm của KTV và Công ty kiểm toán  Giải thích thuật ngữ 2. Nội dung chuẩn mực  Yêu cầu và các quy định  Hướng dẫn áp dụng 20 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 58 Giới thiệu về chuẩn mực kiểm toán quốc tế
Năm 1980: IAPC (Ủy ban thông lệ về kiểm toán quốc tế ) ban hành các hướng dẫn kiểm toán quốc tế Từ 1980 -1994 : ban hành 31 IAG.
Tháng 6 -1994: Thay các IAG bằng các ISA. Ngoài ra còn ban hành các công bố thực hành kiểm toán quốc tế (IAPS). ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 59 Giới thiệu về chuẩn mực kiểm toán quốc tế
Đến 2001 IAPC đổi tên thành IAASB (ủy ban quốc tế về Chuẩn mực kiểm toán và dịch vụ bảo đảm (International Auditing and Assurance Standards Board - IAASB).
Hiện nay IAASB đã ban hành được khoảng 40 ISA
Tìm hiểu tại www.ifac.org ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 60 Hệ thống chuẩn mực kiểm toán quốc tế Nhóm 1 : Những vấn đề chung.
ISA 100 Giới thiệu về ISA và các dịch vụ liên quan.
ISA 110 Tự điển thuật ngữ .
ISA 120 Khuôn mẫu của ISA. 21 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 61 Hệ thống về chuẩn mực kiểm toán quốc tế Nhóm 2 : Trách nhiệm.
ISA 200 Mục tiêu và nguyên tắc cơ bản chi phối kiểm toán BCTC.
ISA 210 Họp đồng kiểm toán .
ISA 220 Kiểm soát chất lượng công việc kiểm toán.
ISA 230 Hồ sơ kiểm toán.
ISA 240 Gian lận và sai sót.
ISA 250 Xem xét tính tuân thủ pháp luật và các quy định trong quá trình kiểm toán .
ISA 260 Thông báo các vấn đề KT cho governance ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 62 Hệ thống chuẩn mực kiểm toán quốc tế Nhóm 3 : Kế hoạch.
ISA 300 Lập kế hoạch kiểm toán.
ISA 310 Hiểu biết về tình hình kinh doanh.
ISA 315 Hiểu về DN, môi trường và đánh giá rủi ro có sai lệch trọng yếu
ISA 320 Tinh trọng yếu trong kiểm toán.
ISA 330 Thủ tục KT trên cơ sở đánh giá rủi ro ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 63 Hệ thống chuẩn mực kiểm toán quốc tế Nhóm 4 : Kiểm soát nội bộ.
ISA 400 Đánh giá rủi ro và KSNB.
ISA 401 Kiểm toán trong môi trường xử lý dữ liệu bằng pp điện tử
ISA 402 Kiểm toán các đơn vị có sử dụng dịch vụ 22 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 64 Hệ thống chuẩn mực kiểm toán quốc tế Nhóm 5 : Bằng chứng kiểm toán.
ISA 500 Bằng chứng kiểm toán.
ISA 501 Bằng chứng kiểm toán – Các chỉ dẫn bổ sung đối với một số khoản mục đặc biệt.
ISA 505 Xác nhận từ bên ngoài
ISA 510 Hợp đồng kiểm toán năm đầu tiên – Số dư đầu kỳ .
ISA 520 Thủ tục phân tích.
ISA 530 Kiểm tra mẫu trong kiểm toán. ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 65 Hệ thống chuẩn mực kiểm toán quốc tế Nhóm 5 : Bằng chứng kiểm toán (tt).
ISA 540 Kiểm tra các ước tính kế toán.
ISA 545 KT phương pháp xác định giá hợp lý và các khai báo có liên quan
ISA 550 Các bên hữu quan.
ISA 560 Các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ.
ISA 570 Tính hoạt động liên tục.
ISA 580 Giải trình của Ban giám đốc. ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 66 Hệ thống chuẩn mực kiểm toán quốc tế Nhóm 6 : Sử dụng tư liệu của các bên khác.
ISA 600 Sử dụng công việc của kiểm toán viên khác.
ISA 610 Xem xét công việc của kiểm toán nội bộ.
ISA 620 Sử dụng công việc của chuyên gia.
Nhóm 7 : Kết luận và báo cáo kiểm toán.
ISA 700 Báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chinh.
ISA 710 Dữ liệu mang tính so sánh.
ISA 720 Những thông tin khác đính kèm với BCTC đã kiểm toán. 23 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 67 Hệ thống chuẩn mực kiểm toán quốc tế Nhóm 8 : Những lĩnh vực chuyên sâu.
ISA 800 Báo cáo kiểm toán đối vói những hợp đồng đặc biệt.
ISA 810 Kiểm tra các thông tin tài chính tương lai. Nhóm 9 : Những dịch vụ liên quan.
ISA 910 Hợp đồng soát xét.
ISA 920 Hợp đồng kiểm tra theo thủ tục thỏa thuận
ISA 930 Hợp đồng soạn thảo báo cáo tài chính . ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 68 Giới thiệu về chuẩn mực kiểm toán Việt Nam
Bắt đầu soạn thảo từ năm 1997, đến nay đã ban hành được 37 VSA và 01 chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp.
Soạn thảo dựa trên các chuẩn mực quốc tế có điều chỉnh cho phù hợp với Việt Nam.
Ban hành theo quyết định của Bộ trưởng BTC.
Có kết cấu 2 phần (Quy định chung và Nội dung chuẩn mực), các đoạn in đậm có tính chất nguyên tắc. ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 69 Đợt 1 ban hành 04 chuẩn mực: 1. Chuẩn mực số 200: Mục tiêu và nguyên tắc cơ bản chi phối kiểm toán báo cáo tài chính; 2. Chuẩn mực số 210: Hợp đồng kiểm toán; 3. Chuẩn mực số 230: Hồ sơ kiểm toán; 4. Chuẩn mực số 700: Báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính. Hệ thống chuẩn mực kiểm toán VN 24 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 70 Đợt 2 ban hành 06 chuẩn mực: 5. Chuẩn mực số 250 : Xem xét tính tuân thủ pháp luật và các qui định trong kiểm toán BCTC. 6. Chuẩn mực số 310 : Hiểu biết về tình hình kinh doanh; 7. Chuẩn mực số 500 : Bằng chứng kiểm toán; 8. Chuẩn mực số 510 : Kiểm toán năm đầu tiên - Số dư đầu năm tài chính 9. Chuẩn mực số 520 : Quy trình phân tích; 10. Chuẩn mực số 580 : Giải trình của Giám đốc. Hệ thống chuẩn mực kiểm toán VN ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 71 Đợt 3 ban hành 06 chuẩn mực: 11. Chuẩn mực số 240 : Gian lận và sai sót; 12. Chuẩn mực số 300 : Lập kế hoạch kiểm toán; 13. Chuẩn mực số 400 : Đánh giá rủi ro và kiểm soát nội bộ; 14. Chuẩn mực số 530 : Lấy mẫu kiểm toán và các thủ tục lựa chọn khác; 15. Chuẩn mực số 540 : Kiểm toán các ước tính kế toán; 16. Chuẩn mực số 610 : Sử dụng tư liệu của kiểm toán nội bộ. Hệ thống chuẩn mực kiểm toán VN ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 72 Đợt 4 ban hành 05 chuẩn mực: 17. Chuẩn mực số 220 : Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán; 18. Chuẩn mực số 320 : Tính trọng yếu trong kiểm toán; 19. Chuẩn mực số 501 : Bằng chứng kiểm toán bổ sung đối với các khoản mục và sự kiện đặc biệt; 20. Chuẩn mực số 560 : Các sự kiện phát sinh sau ngày khoá sổ kế toán lập báo cáo tài chính; 21. Chuẩn mực số 600 : Sử dụng tư liệu của kiểm toán viên khác. Hệ thống chuẩn mực kiểm toán VN 25 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 73 Đợt 5 ban hành 06 chuẩn mực: 22. Chuẩn mực số 401 : Thực hiện kiểm toán trong môi trường tin học; 23. Chuẩn mực số 550 : Các bên liên quan; 24. Chuẩn mực số 570 : Hoạt động liên tục; 25. Chuẩn mực số 800 : Báo cáo kiểm toán về những công việc kiểm toán đặc biệt ; 26. Chuẩn mực số 910 : Công tác soát xét báo cáo tài chính; 27. Chuẩn mực số 920 : Kiểm tra thông tin tài chính trên cơ sở các thủ tục thỏa thuận trước. Hệ thống chuẩn mực kiểm toán VN ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 74 Đợt 6 ban hành 06 chuẩn mực: 28. Chuẩn mực 402 : Các yếu tố cần xem xét khi kiểm toán đơn vị có sử dụng dịch vụ bên ngoài 29. Chuẩn mực 620 : Sử dụng tư liệu của chuyên gia 30. Chuẩn mực 710 : Thông tin có tính so sánh 31. Chuẩn mực 720 : Những thông tin khác trong tài liệu có báo cáo tài chính đã kiểm toán 32. Chuẩn mực 930 : Dịch vụ tổng hợp thông tin tài chính 33. Chuẩn mực 1000 : Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tưhoàn thành. Hệ thống chuẩn mực kiểm toán VN ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 75 Đợt 7 ban hành 06 chuẩn mực: 34. Chuẩn mực 260 : Trao đổi các vấn đề quan trọng phát sinh khi kiểm toán với ban lãnh đạo đơn vị được kiểm toán 35. Chuẩn mực 330 : Thủ tục kiểm toán trên cơ sở đánh giá rủi ro 36. Chuẩn mực 505 : Thông tin xác nhận từ bên ngoài 37. Chuẩn mực 545 : Kiểm toán việc xác định và trình bày giá trị hợp lý. Hệ thống chuẩn mực kiểm toán VN 26 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 76
Khái niệm
Yêu cầu cơ bản
Nguyên tắc cơ bản
Nguy cơ dẫn đến vi phạm chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp.
Biện pháp phòng ngừa Đạo đức nghề nghiệp ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 77
Đạo đức nghề nghiệp là các nguyên tắc, tiêu chuẩn cho người hành nghề kế toán, kiểm toán nhằm đảm bảo đạt được những tiêu chuẩn cao nhất về trình độ chuyên môn, về mức độ hoạt động và đáp ứng được sự quan tâm ngày càng cao của công chúng. Khái niệm ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 78
Sự tín nhiệm
Tính chuyên nghiệp
Chất lượng dịch vụ
Sự tin cậy Yêu cầu cơ bản 27 ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 79
(1) Độc lập;
(2) Chính trực;
(3) Khách quan;
(4) Năng lực chuyên môn và tính thận trọng;
(5) Tính bảo mật;
(6) Tư cách nghề nghiệp;
(7) Tuân thủ chuẩn mực chuyên môn. Nguyên tắc cơ bản ThS.Tăng Thị Thanh Thủy 80
Độc lập về tư tưởng: Là trạng thái suy nghĩ cho phép đưa ra ý kiến mà không chịu ảnh hưởng của những tác động trái với những đánh giá chuyên nghiệp; cho phép một cá nhân hành động một cách chính trực, khách quan và có sự thận trọng nghề nghiệp, và
Độc lập về hình thức: Là không có các quan hệ thực tế và hoàn cảnh có ảnh hưởng đáng kể làm cho bên thứ ba hiểu là không độc lập, hoặc hiểu là tính chính trực, khách quan và thận trọng nghề nghiệp của nhân viên công ty hay thành viên của nhóm cung cấp dịch vụ đảm b